II. Організація ревізії

Методичні рекомендації

Організації, проведення ревізії

Та реалізації її результатів

І. Загальні положення

1. Ці Методичні рекомендації розроблено відповідно до Закону України "Про основні засади здійснення державного фінансового контролю в Україні" (далі - Закон) та Порядку проведення інспектування Державною фінансовою інспекцією, її територіальними органами, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 20.04.2006 № 550 (далі - Порядок проведення інспектування), з метою забезпечення єдиних підходів в Держфінінспекції в Закарпатській області та її територіальних структурних підрозділів (далі - органи Держфінінспекції) щодо підготовки до ревізії, документування і реалізації її результатів.

2. Терміни "планова виїзна ревізія", "позапланова виїзна ревізія", "об'єкт контролю" вживаються у значеннях, наведених у Порядку проведення інспектування.

II. Організація ревізії

1. Начальник галузевого відділу Держфінінспекції в Закарпатській області і начальник об’єднаної та міжрайонної Держфіінспекції забезпечує ознайомлення працівників підрозділу з наказом Держфінінспекції в Закарпатській області щодо затвердження Плану контрольно-ревізійної роботи Держфінінспекції в Закарпатській області на відповідний квартал та визначає орієнтовні строки проведення планових виїзних ревізій (далі - планова ревізія), які закріплені у зазначеному плані за його підрозділом.

2. Не пізніше як за 25 календарних днів до орієнтовної дати початку планової ревізії начальник галузевого відділу і начальник об’єднаної та міжрайонної Держфіінспекції визначає працівника, якому доручає провести ревізію, або визначає керівника ревізійної групи та її склад.

3. Склад ревізійної групи для проведення позапланової виїзної ревізії (далі - позапланова ревізія) або працівник, який самостійно проводитиме таку ревізію, визначається начальником галузевого відділу Держфінінспекції в Закарпатській області та начальником об’єднаної та міжрайонної Держфіінспекції в день надходження (або не пізніше наступного робочого дня) до цього підрозділу документів щодо ініціювання проведення позапланової ревізії, в тому числі рішення суду про дозвіл на її проведення.

4. Керівник ревізійної групи, а також кожен працівник, якому доручено провести ревізію, зобов'язаний письмово повідомити не пізніше наступного робочого дня з моменту, коли він дізнався чи повинен був дізнатися про наявність у нього конфлікту інтересів, керівника галузевого відділу та начальника об’єднаної та міжрайонної Держфіінспекції.

Начальник галузевого відділу Держфінінспекції в Закарпатській області відділу та начальник об’єднаної та міжрайонної Держфіінспекції приймає рішення щодо врегулювання конфлікту інтересів протягом двох робочих днів після отримання повідомлення про наявність у підлеглої йому особи конфлікту інтересів відповідно до вимог антикорупційного законодавства, про що повідомляє відповідну особу.

5. Про початок підготовки до проведення планової та позапланової ревізії начальник галузевого відділу, начальник об’єднаної та міжрайонної Держфіінспекції повідомляє юридичний відділ Держфінінспекції в Закарпатській області, яка протягом 2 робочих днів надає йому інформацію щодо нормативно-правових актів з питань діяльності об'єкта контролю.

6. Керівник ревізійної групи, а також кожен працівник, якому доручено провести планову ревізію, на етапі підготовки до ревізії протягом 10 календарних днів має здійснити такі заходи:

- ознайомитись із нормативно-правовими актами, які визначають повноваження та функції, сферу та/або види діяльності об'єкта контролю, його структуру, особливості порядків використання коштів за окремими бюджетними програмами (для бюджетних установ) тощо, а також за наявності - установчі документи об'єкта контролю;

- проаналізувати матеріали контрольних заходів (акти ревізій, акти перевірок державних закупівель, аудиторські звіти, довідки залучених спеціалістів), проведених на об'єкті контролю за попередній ревізійний період, та визначити типові для зазначеного об'єкта порушення, ризикові напрями діяльності та стан усунення порушень. Для здійснення аналізу результатів раніше проведених ревізій та перевірок державних закупівель доцільно використовувати дані Підсистеми проведення контрольних заходів;

- опрацювати наявну в Держфінінспекції в Закарпатській області інформацію, отриману від фінансових органів та органів Державної казначейської служби щодо використання об'єктом контролю бюджетних коштів, операцій на реєстраційних рахунках в органах Державної казначейської служби, взятих зобов'язань, стану дебіторської та кредиторської заборгованості тощо;

- проаналізувати звітність та оперативну інформацію щодо виконання бюджетів та єдиної мережі розпорядників і одержувачів бюджетних коштів у частині, що стосується діяльності об'єкта контролю, отриманих від органів Державної казначейської служби;

- проаналізувати отриману (за потреби) на запит від органів Державної фіскальної служби України інформацію стосовно об'єкта контролю, у тому числі щодо наданих йому податкових пільг, банківських установ, в яких він обслуговується та контрагентів;

- опрацювати інформацію, отриману від органів Фонду державного майна України, у частині, що стосується діяльності об'єкта контролю. Зокрема, даних щодо обсягів та стану використання державного майна державними підприємствами, об'єднаннями, установами, організаціями, господарськими товариствами, у статутному капіталі яких акції (частки, паї) належать державі, балансоутримувачами державного майна тощо (інформація надається на рівні Держфінінспекції в Закарпатській області відповідно до Угоди про обмін інформацією між Державною фінансовою інспекцією України та Фондом державного майна України від 26.06.2012 № 252/59);

- проаналізувати іншу наявну в Держфінінспекції в Закарпатській області інформацію з питань діяльності об'єкта контролю, зокрема доручення правоохоронних органів щодо ймовірних фактів порушень, "сумнівних" операцій тощо, звернення громадян (у тому числі під час прийому громадян), отриману інформацію за "телефоном довіри", інформацію від підприємств, установ і організацій, що мали відносини з об'єктом контролю під час здійснення фінансово-господарської діяльності.

7. Під час підготовки до ревізії досліджується інформація, що може стосуватись діяльності об'єкта контролю, на офіційних веб-сайтах державних органів, зокрема:

- Фонду державного майна України (www.spfii.gov.ua) стосовно корпоративних прав держави, суб'єктів господарювання державного сектору економіки (належність до сфери управління відповідного органу державної влади);

- Державної служби статистики України (www.ukrstat.gov.ua) щодо результатів визначення основного виду економічної діяльності підприємств, наявних статистичних даних стосовно цін і тарифів;

Міністерства економічного розвитку і торгівлі України (www.me.gov.ua) щодо здійснення державних закупівель та щодо реєстру адміністративних послуг;

- офіційному веб-сайті об'єкта контролю та його органу управління (за наявності);

- інші в мережі Інтернет чи інших засобах інформації відомості щодо проблем у діяльності об'єкта контролю, факти порушень і зловживань у фінансовій сфері та неефективного управління державним майном.

8. У разі відсутності необхідної інформації чи потреби отримання додаткових відомостей про діяльність об'єкта контролю, керуючись пунктом 6 Порядку проведення інспектування, Держфінінспекції в Закарпатській області надсилає письмове звернення органам державної влади, місцевого самоврядування, підприємствам, установам і організаціям щодо надання інформації, що стосується діяльності та фінансового стану об'єкта контролю.

9. Під час підготовки до ревізії керівник ревізійної групи або працівник, який самостійно проводитиме ревізію, готує проект програми ревізії у двох примірниках та надає їх для підпису начальнику галузевого відділу, начальнику об’єднаної та міжрайонної Держфіінспекції. У програмі зазначаються найменування об'єкта контролю, тема, період та питання, що підлягають ревізії відповідно до компетенції Держфінінспекції в Закарпатській області. Програма ревізії складається з дотриманням Примірної програми ревізії бюджетної установи або Примірної програми ревізії фінансово-господарської діяльності суб'єкта господарювання державного сектору економіки, затверджених наказом Держфінінспекції від 14.03.2014 №80.

10. Під час підготовки програми ревізії керівник ревізійної групи визначається із затратами трудових ресурсів, за потреби вносить пропозиції начальнику галузевого відділу і начальнику об’єднаної та міжрайонної Держфіінспекції щодо зміни складу, кількості посадових осіб Держфінінспекції та строків проведення ревізії залежно від обсягу передбачених програмою ревізії питань і в межах визначеної законодавством її тривалості.

11. Заходи щодо підготовки до проведення позапланової ревізії здійснюються залежно від наявного часу до її початку. У разі проведення ревізії за рішенням суду питання програми ревізії викладаються з урахуванням цього рішення відповідно до компетенції Держфінінспекції в Закарпатській області.

12. Проект програми планової ревізії надається на погодження до юридичного відділу та відділу контролю за ризиковими операціями та державними закупівлями не пізніш як за 5 календарних днів до орієнтовної дати початку планової ревізії.

13. Про готовність до проведення планової ревізії (результати аналізу нормативно-правових актів, інформації, отриманої від інших органів щодо діяльності об'єкта контролю тощо) начальник галузевого відділу та/або начальник об’єднаної та міжрайонної Держфіінспекції разом з керівником ревізійної групи доповідають не пізніш як за 5 календарних днів до орієнтовної дати початку планової ревізії керівнику Держфінінспекції в Закарпатській області або за його дорученням - заступнику. Водночас надаються на затвердження керівнику Держфінінспекції в Закарпатській області або його заступнику відповідно до розподілу обов'язків два примірники програми ревізії.

До заслуховування доповіді начальника галузевого відділу та/або начальника об’єднаної та міжрайонної Держфіінспекції запрошуються начальник юридичного відділу, головний спеціаліст-юрисконсульт з питань запобігання та протидії корупції, начальник відділу контролю за ризиковими операціями та державними закупівлями, а також начальник відділу стратегічного планування, взаємодії зі ЗМІ та зв’язків з громадськістю. Результати заслуховування оформляються у протоколі, який затверджується керівником Держфінінспекції в Закарпатській області або його заступником. Складання протоколу забезпечує визначений начальником галузевого відділу працівник.

За результатами доповіді керівник Держфінінспекції в Закарпатській області (його заступник) приймає рішення про готовність галузевого відділу та об’єднаної та міжрайонної Держфіінспекції до проведення планової ревізії або про продовження підготовки до проведення ревізії, про що зазначається в протоколі.

Програма планової ревізії затверджується керівником Держфінінспекції в Закарпатській області (його заступником), начальником об’єднаної та міжрайонної Держфіінспекції після прийняття рішення про готовність галузевого відділу Держфінінспекції в Закарпатській області, об’єднаної та міжрайонної Держфіінспекції до проведення планової ревізії.

14. Керівником ревізійної групи або працівником, який самостійно проводитиме ревізію, складається робочий план. Робочий план подається на затвердження начальнику (заступнику начальника) структурного підрозділу Держфінінспекції в Закарпатській області (у разі якщо ревізія очолюється начальником структурного підрозділу Держфінінспекції в Закарпатській області, робочий план ревізії затверджується керівником Держфінінспекції в Закарпатській області чи його заступником) начальнику об’єднаної та міжрайонної Держфіінспекції. Якщо ревізія очолюється керівником Держфінінспекції в Закарпатській області, то робочий план ревізії не підписується, а оформляється лише з використанням грифа „ЗАТВЕРДЖУЮ".

15. Для проведення планової ревізії керівник ревізійної групи або працівник, який самостійно проводитиме ревізію, готує повідомлення до об'єкта контролю із зазначенням дати початку та закінчення ревізії, яке надає на підпис керівнику Держфінінспекції в Закарпатській області чи його заступнику, начальнику об’єднаної та міжрайонної Держфіінспекції.

16. Повідомлення не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку планової ревізії надається об'єкту контролю одним із способів: особисто під розписку керівнику або головному бухгалтеру об'єкта контролю; через канцелярію (діловодну службу) з відміткою на примірнику повідомлення Держфінінспекції в Закарпатській області про дату реєстрації в журналі вхідної кореспонденції об'єкта контролю та підписом працівника канцелярії (загального відділу), який здійснив реєстрацію; рекомендованим поштовим відправленням з повідомленням (при цьому на примірнику повідомлення, що залишається в Держфінінспекції в Закарпатській області, зазначаються реквізити поштового повідомлення).

17. Повідомлення щодо проведення позапланової ревізії не надсилається.

18. На проведення ревізії на кожну посадову особу Держфінінспекції в Закарпатській області та залученого спеціаліста готується у двох примірниках направлення встановленого Міністерством фінансів України зразка, яке підписується керівником Держфінінспекції в Закарпатській області, начальником об’єднаної та міжрайонної Держфіінспекції. (Форма направлення затверджена наказом Міністерства фінансів України від 25.09.2012 № 1027, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 10.10.2012 за № 1708/22020).