Компания должна признавать в качестве расхода или дохода чистую суммарную величину приведенных ниже статей:
(i) стоимость текущих услуг;
(ii) расходы на выплату процентов;
(iii) предполагаемый доход на любые активы плана и на любые права на возмещение средств;
(iv) актуарные прибыли и убытки;
(v) стоимость прошлых услуг;
(vi) результат любых сокращений или окончательных расчетов по плану.
Другие стандарты требуют включения известных затрат на выплату вознаграждений работникам в себестоимость активов (см. учебные пособия по МСФО (IAS) 2 «Запасы» и МСФО (IAS) 16 «Основные средства»).
Признание и оценка: дисконтированная стоимость обязательств по плану с установленными выплатами и стоимость текущих услуг
На стоимость плана с установленными выплатами могут оказать влияние многих переменные величины, такие как последняя заработная плата, текучесть кадров и продолжительность жизни, изменение стоимости инвестициям плана.
Общая стоимость плана точно не определена, и эта неопределенность, скорее всего, будет продолжаться долгое время. Для оценки дисконтированной стоимости обязательств по пенсионным выплатам и соответствующей стоимости текущих услуг, необходимо:
|
|
i. применить метод актуарной оценки
ii. соотнести выплаты с соответствующими периодами предоставления услуг
iii. сделать актуарные допущения
Метод актуарной оценки
Компания должна использовать метод прогнозируемой условной единицы для определения дисконтированной стоимости обязательств по пенсионному плану с установленными выплатами и соответствующей стоимости текущих услуг, а также, где это применимо, стоимости прошлых услуг. Для проведения этих расчетов, скорее всего потребуется помощь актуариев.
Расчеты, связанные с применением метода прогнозируемой условной единицы, выходят за рамки данного учебного пособия.