Бухгалтерский баланс

Величина, признаваемая в качестве обязательства по плану с установленными выплатами, должна представлять собой чистую суммарную величину:

(i) дисконтированной суммы обязательства на отчетную дату;

(ii) плюс любые непризнанные актуарные прибыли за вычетом любых непризнанных актуарных убытков;

(iii) минус любая накопленная непризнанная стоимость прошлых услуг;

(iv) минус справедливая стоимость (на отчетную дату) активов плана (если они есть), которые непосредственно предназначены для выполнения обязательств.

Дисконтированная стоимость обязательства - это обязательство до вычета справедливой стоимости активов плана.

Компания может привлечь к оценке обязательств по выплатам на отчетную дату профессионального актуария.

Профицит плана представляет собой превышение справедливой стоимости активов плана над дисконтированной стоимостью обязательства по плану с установленными выплатами.

Статья актива по пенсионному плану может возникнуть по причине избыточного финансирования плана с установленными выплатами, а также иногда при признании актуарных прибылей. В этих случаях компания признает актив, поскольку:

(i) если компания владеет данным активом и сможет его использовать для получения экономических выгод в будущем;

(ii) владение данным активом является результатом прошлых событий - взносов, уплаченных компанией, и услуг, оказанных работником;

(iii) будущие экономические выгоды будут получены в виде сокращения размеров будущих взносов или в виде возврата денежных средств (либо непосредственно компании, либо косвенно через другой план).

ПРИМЕР – Избыточное финансирование плана

Вы сократили штат сотрудников вдвое. В результате этого актуарий выявил профицит пенсионного плана. Вы можете:

1. снизить дальнейшие платежи в пенсионный план;

2. получить назад денежные средства;

3. перевести этот избыток актива в другой фонд.