Практические занятия

Учет НДС по нематериальным активам.

Методические указания к разделу 6

Изучение темы начинается с усвоения понятий - основных средств, нематериальных активов и их роли в деятельности предприятия.

Учет основных средств на предприятиях осуществляется в соот­ветствии с Положением по бухгалтерскому учету основных средств (6/01), Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств (1998 г.), классификацией основных средств, а также инструк­циями, рекомендациями по данному вопросу в системе АПК.

В бухгалтерском учете основные средства учитывают по первона­чальной стоимости, которая слагается из всех произведенных затрат на их сооружение или приобретение, включая расходы по их доставке, сборке, монтажу и установке.

В связи с проводимой в РФ экономической реформой, основные средства систематически подвергаются переоценке (дооценке) по по­становлениям Правительства РФ. Сумма дооценки рассматривается как добавочный капитал и отражается по кредиту счета 83. Переоценки проводятся по состоянию основных средств на 1 января. Выбытие основных средств отражается через счет 91 «Прочие доходы и расходы». Выбраковку продуктивных животных: с постановкой их на откорм по балансовой стоимости допустимо отражать по дебету счета 11/2 и по кредиту счета 01/4; с передачей для забоя на мясо без постановки на откорм по дебету счета 20/3 и по кредиту счета 01/4. Выбытие рабо­чего скота учитывается через счет 91.

Финансовый результат от выбытия основных средств зачисляется на счет 99 «Прибыли и убытки».

Аналитический учет основных средств ведут на инвентарных кар­точках по местам нахождения и отдельным инвентарным объектам в соответствии с классификацией основных средств.

С 1 января 2002 г. все организации для целей налогообложения должны использовать механизм амортизации, предусмотренный главой 25 НК РФ.

Ранее организации при определении объекта налогообложения нало­гом на прибыль могли использовать только линейный метод, то с 1 января 2002г. они могут использовать два метода: линейный и нелинейный. Ли­нейный метод применяется по объектам основных средств, входящих в восьмую-десятую амортизационные группы.

По остальным объектам основных средств налогоплательщик вправе самостоятельно выбрать один из двух методов.

В соответствии со ст. 258 Кодекса амортизируемое имущество в зави­симости от срока его использования распределяется на 10 амортизацион­ных групп.

Ремонт основных средств в зависимости от степени сложности подразделяется на текущий и капитальный. Независимо от вида ре­монта для учета затрат используется один из трех вариантов: 1) отне­сение затрат непосредственно на издержки того производства, в кото­ром эксплуатируются основные средства; 2) предварительно затраты учитывают на счете 97 (по дебету) «Расходы будущих периодов» с последующим равномерным списанием на объекты калькуляции; 3) затраты списывают за счет предварительно образованного «Ремонтного фонда», который учитывается на счете 96/3. В предприятиях АПК для учета затрат на ремонт зданий и сооружений используется счет 23/2 «Ремонт зданий и сооружений».

В настоящее время нормативная база по учету нематериальных активов недостаточно четко разработана, поэтому следует руководство­ваться по данному вопросу Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (1998 г).

Задача 19. В сельхозкооперативе «Победа» списан пришедший в негодность коровник первоначальной стоимостью 96000 руб. Износ на день ликвидации составил - 95800 руб.

За разборку коровника была начислена заработная плата рабочим - 490 руб., начислено органам социального страхования (26,1%) -? руб., в резерв отпускных (5,6%) -? руб. Оказаны услуги автотранспор­та по ликвидации коровника-185 руб.

От разборки коровника получены дрова на сумму 180 руб. и ши­фер на сумму 304 руб.

Требуется: составить корреспонденцию счетов на списание объекта, а также по операциям, связанным с ликвидацией коровника. Определить результат от ликвидации и списать его на соответствующий счет.

Задача 20. В сельхозкооперативе «Победа» ремонтная бригада рабочих произвела

капитальный ремонт овощехранилища. Затраты по ремонту: начислена заработная плата - 5600 руб., начислено органам социального страхования 26,1 % —? руб., в резерв отпускных - 5,6%-? руб.,, строительные материалы - 8850 руб., услуги автотранспорта - 380 руб., услуги гужевого транспорта - 75 руб., списана часть общехозяйст­венных расходов - 8 1 руб.

Требуется: составить необходимую корреспонденцию счетов, свя­занную с затратами на капитальный ремонт, и списать сумму закон­ченного ремонта за счет соответствующего источника.

Задача 21. В сельхозкооперативе «Победа» из основного стада выбракованы коровы балансовой стоимостью - 18200 руб., которые без постановки на откорм были сданы на мясокомбинат; Выручка в сумме 30930 руб. поступила от мясокомбината на расчетный счет хозяйства. Определить и учесть сумму НДС.

Требуется: составить всю необходимую корреспонденцию счетов, связанную с выбраковкой животных, их реализацией, расчетами, ука­зать документы.

Задача 22. В сельхозкооперативе «Победа» по вине пастуха по­гибла дойная корова балансовой стоимостью 13080 рублей. Стоимость животного по рыночной цене составила 14490 руб. От коровы оприхо­дована шкура стоимостью 82 руб. Пастух возместил ущерб за погиб­шее животное.

Требуется: составить необходимую корреспонденцию счетов и указать документы, на основании которых она будет составлена.

Задача 23. В сельхозкооперативе «Победа» погибла рабочая ло­шадь балансовой стоимостью 6850 рублей. Амортизация лошади на день гибели составила 6450 руб. Ущерб от погибшей лошади принят на счет хозяйства.

Требуется: определить сумму ущерба и составить необходимую корреспонденцию счетов.

Задача 24. В сельхозкооперативе «Победа», согласно акту на спи­сание зданий и сооружений, списан пришедший в негодность свинар­ник балансовой стоимостью 120000 руб. Норма амортизации на полное восстановление 1,2%. Свинарник был в эксплуатации 16 лет.

Требуется: а) определить сумму амортизации объекта; б) соста­вить необходимую корреспонденцию счетов на списание амортизации и финансового результата.