2015-09-06
721
Метою аудиту грошових коштів є встановлення законності, достовірності і доцільності здійснених операцій з грошовими коштами підприємства і правильності їх відображення в обліку.
Завдання даного аудиту:
1 забезпечення умов зберігання готівки та інших цінностей у касі, при доставці її з банку і здаванні в банк;
2 оцінка стану аналітичного і синтетичного обліку готівки на підприємстві, що перевіряється; оцінка якості відображення господарських операцій в обліку;
3 перевірка дотримання підприємством нормативних документів стосовно організації роботи з готівкою;
4 додержання порядку документального оформлення надходження і вибуття грошових коштів та цінних паперів;
5 стан обліку касових та банківських операцій; перевірка умов зберігання готівки;
6. дотримання встановленого порядку зберігання чекових книжок, виписки чеків і отримання по них готівки;
Джерелами інформації для аудиту грошових коштів у касі є: –
Первинні документи з обліку грошових коштів: прибутковий касовий ордер, видатковий касовий ордер, грошовий чек, розрахунковий чек, платіжна відомість, розрахунково-платіжна відомість, платіжне доручення, – Регістри аналітичного обліку касових операцій: журнал реєстрації прибуткових та видаткових касових ордерів, Касова книга. – Регістри синтетичного обліку касових операцій: журнал №1 «Обліку грошових коштів та грошових документів», відомість №1.1 «Обліку за дебетовими оборотами рахунку 30 «Каса», відомість №1.2 «Обліку за дебетовими оборотами рахунку 31 «Рахунок в банку», Головна книга. – Акти та довідки за результатами попередніх ревізій, аудиторські висновки за попередні періоди та інша документація, що узагальнює результати контролю. – Фінансова звітність (форми №1, 3, 5)
Норм-прав база: «Положення про ведення касових операцій в нац валюті України», ЗУ «Про ауд діял-ть», план рахунків бухг обліку та Інструкція про його застосування, ЗУ «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні»
Перевірка касових операцій починається з перевірки надходження готівки в касу. Звертають увагу від кого надійшли ці кошти, на яку суму за що конкретно. Особливо ретельно слід вивчати операції з видачі готівки, які списують на виробничі та інші рахунки без наступного подання звітів про їх використання. Важливим елементом аудиту касових операцій є перевірка правильності їх відображення на рахунках бухгалтерського обліку і в журналі 1 та у відомостях до нього. Джерелом інформації для аудиту грошових коштів у касі можуть бути первинні документи з обліку грошових коштів, облікові регістри, акти інвентаризації касової готівки, Головна книга, бухгалтерські баланси, касова книга, звіт касира, прибуткові і видаткові касові ордери, відомість 1.1, виписки з банку. Вивчення касових операцій найкраще робити в такій послідовності: перевірка дотримання касової дисципліни, перевірка записів в Касовій книзі і в звіті касира, правильність оформлення прибуткових і видаткових касових ордерів, інвентаризація готівки в касі. Також можна проводити аудит касових операцій підприємства в кілька етапів. На підготовчому етапі аудиту касових операцій аудитор повинен розглянути загальні питання організації роботи каси на підприємстві: інтенсивність касових операцій; основні напрями касових надходжень і видатків; кваліфікацію та практичний досвід працівників, які забезпечують роботу каси на підприємстві; наявність договорів з касирами про повну матеріальну відповідальність; забезпеченість обліку касових операцій електронно-обчислювальною технікою; обладнання приміщення каси на підприємстві. Ретельне вивчення зазначених питань дасть змогу аудитору скласти висновок про стан касових операцій на підприємстві, визначити вузькі місця в організації їх обліку та можливі напрями порушень і помилок.
