Статья 15. Налогооблагаемая стоимость

1. Налогооблагаемую стоимость, с которой должен быть исчислен НДС, составляет вознаграждение (за исключением самого НДС), которое получил или должен получить поставщик товаров или услуги (далее в настоящей статье – продавец), или от его имени третье лицо. Если вознаграждение за поставляемый товар или оказываемую услугу предоставляется в виде других товаров и (или) услуг, налогооблагаемую стоимость, с которой должен быть исчислен НДС, составляет вознаграждение, которое было бы получено в случае его получения в денежной форме.

2. Налогооблагаемую стоимость в указанных в части 2 статьи 5, в статье 5¹ или в пункте 2 части 2 статьи 8 настоящего Закона случаях составляет стоимость приобретения переданного или израсходованного объекта права собственности или перевезенных в другое государство-член товаров, т. е. стоимость покупки (за исключением самого НДС) или себестоимость самостоятельного изготовления (за исключением самого НДС). В случае, если переданный или израсходованный объект права собственности или перевезенные в другое государство-член товары использовались в экономической деятельности налогооблагаемого лица, налогооблагаемая стоимость равняется части стоимости приобретения этого объекта права собственности (товара), исчисленной с учетом израсходованной в экономической деятельности налогооблагаемого лица его части на момент налогообложения.

3. Налогооблагаемую стоимость в указанных в пунктах 1 и 3 части 2 статьи 8 настоящего Закона случаях составляют расходы плательщика НДС (за исключением самого НДС), понесенные в результате предоставления объекта права собственности в пользование или соответствующего оказания услуг. В случае предоставления в пользование объекта права собственности, являющегося долгосрочным имуществом плательщика НДС, к понесенным плательщиком НДС расходам, помимо всего прочего, относится сумма износа данного имущества, которая в соответствии с правовыми актами, регламентирующими налогообложение прибыли (доходов), была бы исчислена за период, в течение которого имущество было предоставлено в такое пользование.

4. Налогооблагаемую стоимость в указанном в статье 6 настоящего Закона случае составляет себестоимость самостоятельного изготовления долгосрочного имущества (в случае существенного улучшения здания (строения) – стоимость этих работ) (за исключением самого НДС).

5. В налогооблагаемую стоимость в любом случае включаются:

1) все налоги и сборы, за исключением самого НДС;

2) стоимость расходов, связанных с поставкой товара или оказанием услуги, которые ложатся на покупателя (таких как: расходы на упаковку, транспортировку, страхование и др.);

3) любые субсидии или дотации, оказывающие влияние на конечную стоимость товара или услуги.

6. Субсидия или дотация считается оказывающей влияние на конечную стоимость товара (услуги) в случае удовлетворения всех следующих условий:

1) она выплачивается продавцу;

2) она выплачивается третьей стороной;

3) эта сумма составляет вознаграждение за товар (услугу) или его часть.

7. В налогооблагаемую стоимость не включаются:

1) различные скидки, предоставляемые в момент поставки товара или оказания услуги;

2) суммы, которые продавец получает в качестве компенсации для покрытия расходов, понесенных при осуществлении различных платежей третьим лицам от имени, в пользу и за счет покупателя. Сумма компенсации в данном случае должна равняться расходам, фактически понесенным продавцом при осуществлении таких платежей.

8. Стоимость упаковки, в которую упакован поставляемый товар (бутылок, ящиков, контейнеров или другой минимально необходимой для хранения товаров упаковки), не включается в налогооблагаемую стоимость поставляемого товара только при наличии соглашения между продавцом и покупателем о возврате упаковки продавцу, однако если такая упаковка не возвращается в течение 12 месяцев, исчисленная продавцом налогооблагаемая стоимость товаров должна быть увеличена на стоимость невозвращенной упаковки. В случае, если стоимость возвращаемой упаковки ниже по сравнению с указанной в соглашении стоимостью, имевшейся при ее передаче, исчисленная продавцом налогооблагаемая стоимость должна быть увеличена на разницу между прежней и теперешней стоимостью упаковки. При отсутствии соглашения о возврате упаковки стоимость упаковки включается в налогооблагаемую стоимость поставляемого товара. В случае, если упаковка, стоимость которой была включена в налогооблагаемую стоимость поставляемого товара, впоследствии возвращается, а возвращающему упаковку лицу возвращается или должна быть возвращена сумма, соответствующая стоимости упаковки, налогооблагаемая стоимость товара уменьшается на стоимость возвращенной упаковки.

9. Если при поставке товара или оказании услуги предусмотрено, что покупатель обязан уплачивать проценты (за отсрочку оплаты, а также в случае финансовой аренды (лизинга) и т. п.), размер которых четко указан в договоре, сумма таких процентов в налогооблагаемую стоимость поставляемого товара или оказываемой услуги не включается. В таком случае, исходя из положений настоящего Закона, считается, что заключены две сделки: основная – сделка по поставке товара или оказанию услуги и дополнительная – сделка по предоставлению займа, налогооблагаемую стоимость которой составляют указанные проценты.

10. Налогооблагаемую стоимость в указанных в части 2 статьи 9 настоящего Закона случаях поставки товаров или оказания услуг составляет стоимость, соответствующая стоимости передаваемого объекта права собственности. Налогооблагаемую стоимость в указанных в части 3 статьи 9 настоящего Закона случаях поставки товаров или оказания услуг составляет та часть стоимости объекта права собственности, с которой должен уточняться вычет по НДС в установленном в разделе VIII настоящего Закона порядке.

11. Налогооблагаемую стоимость в указанном в части 4 статьи 9 настоящего Закона случае составляет вся стоимость работ по существенному улучшению здания (строения) (когда существенное улучшение здания (строения) передается его владельцу сразу после завершения работ) или ее часть, соответствующая количеству лет, оставшемуся до окончания установленного в настоящем Законе срока уточнения вычета по НДС (когда существенно улучшенное здание (строение) передается его владельцу позднее).

12. Положения настоящей статьи не применяются в случаях, указанных в разделе XII настоящего Закона, когда налогооблагаемую стоимость поставляемых товаров и оказываемых услуг составляет маржа, исчисленная в установленном в этом разделе порядке.

13. В случае приобретения товаров у другого государства-члена налогооблагаемая стоимость исчисляется с соблюдением тех же самых правил, установленных в настоящей статье, с помощью которых налогооблагаемая стоимость определяется в случае поставки товаров на территории страны. В указанных в частях 3 и 4 статьи 4¹ настоящего Закона случаях налогооблагаемую стоимость составляет стоимость приобретения указанных товаров, т. е. стоимость покупки (за исключением самого НДС) или себестоимость самостоятельного изготовления (за исключением самого НДС). Если товар использовался в экономической деятельности налогооблагаемого лица, налогооблагаемая стоимость равняется части стоимости приобретения этого товара, исчисленной с учетом израсходованной в экономической деятельности налогооблагаемого лица части товара на момент налогообложения. В случае приобретения товара, в отношении которого в другом государстве-члене было прекращено применение указанных в части 1 статьи 53 настоящего Закона обстоятельств и это не стало основанием для наступления обязательства по исчислению в этом государстве-члене НДС на импорт, в налогооблагаемую стоимость ввозимого товара включаются также услуги, которые в другом государстве-члене были обложены НДС по ставке в размере 0 процентов или не обложены НДС в связи с положениями, по существу равноценными положениям статьи 53 настоящего Закона, касающимся налогообложения услуг НДС по ставке в размере 0 процентов, и не включены в стоимость приобретения товаров.

14. В случае, если лицам, не являющимся налогооблагаемыми лицами, как они понимаются в статье 13 настоящего Закона, оказываются услуги по перевозке товаров между государствами-членами и часть маршрута перевозки проходит по водным пространствам, которые не входят в состав территории Европейского Союза, налогооблагаемая стоимость услуги уменьшается на часть, пропорциональную этой части маршрута на протяжении всего маршрута.

15. Налогооблагаемая стоимость импортируемых товаров, с которой исчисляется НДС на импорт, исчисляется путем дополнительного прибавления к таможенной стоимости этих товаров, установленной в соответствии с Таможенным кодексом и правовыми актами, регламентирующими его применение (а в случае с товарами Европейского Союза, ввоз которых на территорию Европейского Союза считается импортом, – к стоимости товаров, установленной в соответствии с положениями Таможенного кодекса и правовых актов, регламентирующих его применение, об установлении таможенной стоимости товаров), следующих сумм (если они не включены в таможенную стоимость этих товаров):

1) уплаченных или подлежащих уплате за эти товары установленных вне пределов Европейского Союза или вне пределов Литовской Республики таможенных пошлин, налогов и других взносов, а также установленных в пределах Европейского Союза за эти товары импортных таможенных пошлин, установленных в пределах Европейского Союза или в Литовской Республике налогов и других взносов (за исключением самого НДС);

2) размера расходов, связанных с перевозкой (включая дополнительные транспортные услуги) и страхованием товаров, а также уплаченных или подлежащих уплате комиссионных за представительство и стоимость упаковки товаров, если все указанные расходы связаны с доставкой товаров на первое место назначения в пределах территории страны. В соответствии с настоящими положениями первым местом назначения на территории страны считается указанное в перевозочных документах место доставки товаров или, если место доставки товаров не указано, первое место их ввоза на территорию страны;

3) стоимости указанных в пункте 2 настоящей части услуг, связанных с перевозкой товаров с первого места назначения на другое место назначения в пределах территории Европейского Союза, если это место является известным на момент налогообложения.

16. В случае реимпорта товаров, временно вывезенных за пределы территории Европейского Союза для ремонта, переработки, приспособления или выполнения подобных операций, независимо от положений части 15 настоящей статьи, их налогооблагаемую стоимость составляет стоимость соответствующих услуг, оказанных за пределами территории Европейского Союза, установленная в соответствии с положениями настоящей статьи.

17. В налогооблагаемую стоимость импортируемых товаров не включаются различные скидки, известные на момент наступления обязательства по исчислению НДС на импорт.

18. В отношении упаковки импортируемых товаров mutatis mutandis применяются положения части 8 настоящей статьи.

19. В случае отказа от товара или услуги после обложения их налогом либо в случае их возврата или предоставления продавцом скидок (после выполнения определенных дополнительных условий или по другим причинам), или доказательства того, что за приобретенные у другого государства-члена товары НДС был уплачен в том государстве-члене, в котором завершилась транспортировка этих товаров, налогооблагаемая стоимость товара или услуги соответственно уменьшается. Налогооблагаемая стоимость импортированных товаров уменьшается в порядке и случаях, установленных Таможенным кодексом.

20. Если налогооблагаемая стоимость импортируемых товаров указана не в национальной валюте Литовской Республики, налогооблагаемая стоимость пересчитывается в национальную валюту с соблюдением положений Таможенного кодекса и правовых актов, регламентирующих его применение.

21. В других, нежели указано в части 20 настоящей статьи, случаях, при которых налогооблагаемая стоимость указана не в национальной валюте Литовской Республики, налогооблагаемая стоимость пересчитывается в национальную валюту с применением установленного Банком Литвы соотношения между национальной валютой Литовской Республики и иностранной валютой, действовавшего в момент налогообложения, а в случае изменения в связи с указанными в статье 83 настоящего Закона обстоятельствами вознаграждения, подлежащего уплате покупателем, – в день оформления этих обстоятельств.

22. При наступлении обязательства по исчислению НДС в соответствии со статьей 53 настоящего Закона НДС должен исчисляться с налогооблагаемой стоимости, исчисленной с соблюдением правил, установленных в этой статье.