Статья 14. Момент налогообложения

1. Обязательство по исчислению НДС за поставляемый на территории страны товар или оказываемую на территории страны услугу наступает после выставления в установленном настоящим Законом порядке счета-фактуры НДС, посредством которой оформляется данная поставка товаров или оказание услуг, если в настоящей статье не установлено иначе.

2. В случае, не указанном в части 1 настоящей статьи, или в случае, если за поставляемый товар или оказанную услугу счет-фактура НДС не была выставлена, обязательство по исчислению НДС возникает после наступления того из указанных событий, которое происходит раньше:

1) после передачи товара или оказания услуги или

2) после получения вознаграждения за поставленный товар или оказанную услугу.

3. Обязательство по исчислению НДС за поставляемый иностранным налогооблагаемым лицом товар или оказываемую им услугу, если в других, нежели указано в части 2 статьи 95 настоящего Закона случаях, исчислить и уплатить НДС обязан покупатель (клиент), возникает после наступления того из указанных событий, которое происходит раньше:

1) после получения покупателем (клиентом) учетного документа, посредством которого оформлена поставка товара или оказание услуги;

2) после выплаты покупателем (клиентом) вознаграждения за поставленный товар или оказанную услугу;

3) в последний день налогового периода, в течение которого были поставлены товары или оказаны услуги, если до этого дня не произошло ни одно из указанных в пунктах 1 и 2 настоящей части событий.

4. Независимо от положений частей 1, 2 и 3 настоящей статьи, в тех случаях, когда полная или частичная оплата товаров или услуг производится до передачи товаров или оказания услуг, обязательство по исчислению НДС возникает после получения такой полной или частичной оплаты, если в соответствии с условиями сделки эти товары будут переданы или все услуги будут оказаны не раньше чем через 12 месяцев со дня заключения сделки (далее в настоящем Законе полная или частичная оплата, которая производится до передачи товара или оказания услуги, называется авансом). В случае получения аванса, если в соответствии с условиями сделки товары будут переданы или все услуги будут оказаны раньше чем через 12 месяцев со дня заключения сделки, налогооблагаемое лицо вправе выбрать налогооблагаемым моментом поставки товаров или оказания услуг считать момент получения аванса и с полученного аванса исчислять НДС в установленном настоящим Законом порядке. Положения настоящей части не применяются в тех случаях, когда налогооблагаемую стоимость составляет маржа, исчисленная в установленном в статьях 102 и 107 настоящего Закона порядке.

5. Независимо от других положений настоящей статьи, в случае поставки товаров, указанном в части 2 статьи 4 настоящего Закона, обязательство по исчислению НДС возникает после передачи товаров.

6. Независимо от других положений настоящей статьи, в случае оказания долгосрочных услуг (т. е. услуг, которые оказываются в течение определенного продолжительного периода времени (телекоммуникационных, услуг по аренде или др.), а также в случае долгосрочной поставки электроэнергии, газа, тепла и других видов энергии обязательство по исчислению НДС возникает после выставления в установленном настоящим Законом порядке счета-фактуры НДС, посредством которой оформляется количество оказанных в течение соответствующего отчетного периода услуг или поставленных товаров, а в случае, если счет-фактура не выставляется, – после получения оплаты за количество оказанных в течение соответствующего отчетного периода услуг или поставленных товаров. Если до 10 числа месяца, следующего за месяцем, в течение которого были оказаны услуги или поставлены товары, счет-фактура НДС за количество оказанных в течение этого отчетного периода услуг или поставленных товаров не выставлена и оплата не получена, обязательство по исчислению НДС возникает на следующий день после истечения указанного срока, в течение которого документ должен был быть выставлен. В случае, если в соответствии с договором аренды арендуемую вещь предусмотрено передать арендатору не раньше чем через 12 месяцев со дня заключения сделки и если получен аванс, применяются положения части 4 настоящей статьи. Если поставщиком указанных в настоящей статье услуг или товаров является иностранное налогооблагаемое лицо, а в соответствии с положениями части 2 статьи 95 настоящего Закона исчислить и уплатить НДС обязан покупатель (клиент), обязательство по исчислению НДС возникает после выставления в установленном настоящим Законом порядке счета-фактуры НДС, посредством которой оформляется количество оказанных в течение соответствующего отчетного периода услуг или поставленных товаров, а в случае, если счет-фактура не выставляется, – после осуществления оплаты за количество оказанных в течение соответствующего отчетного периода услуг или поставленных товаров, а в тех случаях, когда эти услуги оказываются на протяжении более 12 месяцев и за этот период не выставлен счет-фактура НДС за количество оказанных в течение соответствующего периода услуг и не произведена оплата, обязательство по исчислению НДС за количество оказанных в течение соответствующего периода услуг возникает в последний день каждого календарного года, до прекращения оказания услуг. Если поставщиком указанных в настоящей статье услуг или товаров является иностранное налогооблагаемое лицо, если в других, нежели указано в части 2 статьи 95 настоящего Закона случаях, исчислить и уплатить НДС обязан покупатель (клиент), обязательство по исчислению НДС возникает после наступления того из указанных событий, которое происходит раньше:

Редакция абзаца 1 части 6 с 1 января 2013 г.:

6. Независимо от других положений настоящей статьи, в случае оказания долгосрочных услуг (т. е. услуг, которые оказываются в течение определенного продолжительного периода времени (телекоммуникационных, услуг по аренде или др.), а также в случае долгосрочной поставки электроэнергии, газа, тепла и других видов энергии обязательство по исчислению НДС возникает после выставления в установленном настоящим Законом порядке счета-фактуры НДС, посредством которой оформляется количество оказанных в течение соответствующего отчетного периода услуг или поставленных товаров, а в случае, если счет-фактура не выставляется, – после получения оплаты за количество оказанных в течение соответствующего отчетного периода услуг или поставленных товаров. Если до 10 числа месяца, следующего за месяцем, в течение которого были оказаны услуги или поставлены товары, счет-фактура НДС за количество оказанных в течение этого отчетного периода услуг или поставленных товаров не выставлена и оплата не получена, обязательство по исчислению НДС возникает на следующий день после истечения указанного срока, в течение которого документ должен был быть выставлен. В случае, если в соответствии с договором аренды арендуемую вещь предусмотрено передать арендатору не раньше чем через 12 месяцев со дня заключения сделки и если получен аванс, применяются положения части 4 настоящей статьи. Если поставщиком указанных в настоящей статье услуг является иностранное налогооблагаемое лицо, а в соответствии с положениями части 2 статьи 95 настоящего Закона исчислить и уплатить НДС обязан покупатель (клиент), обязательство по исчислению НДС возникает после выставления в установленном настоящим Законом порядке счета-фактуры НДС, посредством которой оформляется количество оказанных в течение соответствующего отчетного периода услуг, а в случае, если счет-фактура не выставляется, – после осуществления оплаты за количество оказанных в течение соответствующего отчетного периода услуг. В случае, если счет-фактура НДС не выставлена и оплата не произведена, обязательство по исчислению НДС за эти услуги возникает после завершения оказания этих услуг, а в тех случаях, когда эти услуги оказываются на протяжении более 12 месяцев и за этот период не выставлен счет-фактура НДС за количество оказанных в течение соответствующего периода услуг и не произведена оплата, обязательство по исчислению НДС за количество оказанных в течение соответствующего периода услуг возникает в последний день каждого календарного года, до завершения оказания услуг. Если поставщиком указанных в настоящей статье услуг или товаров является иностранное налогооблагаемое лицо, если в других, нежели указано в части 2 статьи 95 настоящего Закона случаях, исчислить и уплатить НДС обязан покупатель (клиент), обязательство по исчислению НДС возникает после наступления того из указанных событий, которое происходит раньше:

1) после получения покупателем (клиентом) учетного документа, посредством которого оформлено количество оказанных в течение соответствующего отчетного периода услуг или поставленных товаров;

2) после выплаты покупателем (клиентом) вознаграждения за количество поставленных в течение соответствующего отчетного периода товаров или оказанных товаров (включая аванс, выплачиваемый по договору аренды, который предусматривает передачу арендуемой вещи арендатору не раньше чем через 12 месяцев со дня заключения сделки);

3) в последний день месяца, следующего за отчетным периодом, если до этого дня не наступило ни одно из указанных в пунктах 1 и 2 настоящей части событий.

7. Обязательство по исчислению НДС по товару, израсходованному на удовлетворение индивидуальных потребностей плательщика НДС, или услугу, оказанную для удовлетворения индивидуальных потребностей плательщика НДС, наступает после израсходования такого товара или оказания услуги.

8. Обязательство по исчислению НДС за самостоятельно изготовленное долгосрочное материальное имущество возникает после того, как самостоятельно изготовленное имущество начинает использоваться в экономической деятельности плательщика НДС (в случае существенного улучшения здания (строения) – после завершения этих работ).

9. Плательщик НДС, поставляющий сельскохозяйственную продукцию, поставка которой в установленном настоящим Законом и другими правовыми актами порядке должна оформляться счетом-фактурой НДС, выставляемой покупателем сельскохозяйственной продукции, вправе выбрать специальный порядок определения момента налогообложения, согласно которому обязательство по исчислению НДС за поставляемую им сельскохозяйственную продукцию возникает после ее оплаты. В случае оплаты по частям НДС исчисляется по частям в момент уплаты каждой части вознаграждения. Если за поставленную сельскохозяйственную продукцию должны выплачиваться субсидии или дотации, которые включаются в налогооблагаемую стоимость сельскохозяйственной продукции, НДС с этой части налогооблагаемой стоимости исчисляется после уплаты покупателем соответствующей суммы. Свой выбор применять установленный в настоящей части специальный порядок определения момента налогообложения плательщик НДС должен декларировать местному налоговому администратору в установленном центральным налоговым администратором порядке и этот порядок применяется при исчислении НДС за сельскохозяйственную продукцию, которая поставляется со следующего налогового периода после дня подачи ходатайства. Плательщик НДС вправе отказаться от этого выбора, однако не раньше чем по истечении 24 месяцев с начала того налогового периода, в котором было начато применение данного порядка, а НДС за сельскохозяйственную продукцию, которая была поставлена, но налог не был исчислен, исчисляется в течение первого налогового периода, с которого вновь начато применение общего порядка определения момента налогообложения.

10. Обязательство по исчислению НДС за поставку товаров в другое государство-член, в отношении которой применяются положения раздела VI настоящего Закона, возникает после выставления счета-фактуры НДС, посредством которой оформляется такая поставка товаров, но не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем, в котором товары были вывезены.

Редакция части 10 с 1 января 2013 г.:

10. Невзирая на другие положения настоящей статьи, обязательство по исчислению НДС за поставку товаров в другое государство-член, в отношении которой применяются положения раздела VI настоящего Закона, возникает после выставления счета-фактуры НДС, посредством которой оформляется такая поставка товаров, но не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем, в котором товары были вывезены.

11. Обязательство по исчислению НДС за приобретение товаров у другого государства-члена возникает после выставления поставщиком этих товаров счета-фактуры НДС, но не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем, в котором товары были вывезены.

12. Обязательство по исчислению НДС на импорт наступает после ввоза товаров с территории, которая не входит в состав территории Европейского Союза, на территорию страны. Если в отношении ввезенных на территорию Европейского Союза товаров начинают применяться указанные в части 1 или 3 статьи 12³ настоящего Закона действия, процедуры или режим, обязательство по исчислению НДС на импорт наступает после прекращения применения этих действий, процедур или режима в отношении товаров на территории страны.

13. Обязательство по исчислению НДС на импорт по товарам, в отношении которых согласно соответствующим правовым актам Европейского Союза применяются импортные таможенные пошлины, сельскохозяйственные или иные сборы, установленные в рамках Европейского Союза, наступает в момент возникновения в соответствии с указанными правовыми актами обязательства по исчислению по ним импортных таможенных пошлин, сельскохозяйственных или иных сборов. Если в отношении товаров не применяются какие-либо импортные таможенные пошлины, сельскохозяйственные или иные сборы, обязательство по исчислению НДС на импорт наступает в случае исчисления на территории страны, исходя их соответствующих положений Таможенного кодекса, долга перед таможней по импорту в случае применения этих таможенных пошлин или сборов в отношении товаров.

14. В случае наступления обязательства по исчислению НДС в соответствии с частью 7 статьи 53 настоящего Закона НДС должен исчисляться на момент, установленный в этой статье.