Статья 98. Применение компенсационной ставки НДС

1. Фермеры, в отношении которых применяется схема компенсационной ставки НДС, вправе получать от покупателей (клиентов) компенсационную надбавку за:

1) сельскохозяйственную продукцию и сельскохозяйственные услуги (в соответствии с указанным в приложении 1 к настоящему Закону перечнем сельскохозяйственных услуг) в случае ее поставки (их оказания) налогооблагаемым лицам, не являющимся фермерами, в отношении которых в Литовской Республике применяется схема компенсационной ставки НДС;

2) сельскохозяйственную продукцию в случае ее поставки в другое государство-член зарегистрированному в качестве плательщика НДС юридическому лицу, не являющемуся налогооблагаемым лицом.

2. Размер компенсационной надбавки исчисляется с уплачиваемого покупателями (клиентами) вознаграждения (за исключением самой компенсационной надбавки) за поставляемую фермерами сельскохозяйственную продукцию и (или) оказываемые ими сельскохозяйственные услуги с применением установленной в статье 100 настоящего Закона компенсационной ставки НДС.

3. Размер компенсационной надбавки должен быть указан в учетных документах, посредством которых оформляется поставка сельскохозяйственной продукции и (или) оказание услуг. Сумма компенсационной надбавки включается в отчет по НДС покупателя сельскохозяйственной продукции и (или) услуг – плательщика НДС в общем установленном настоящим Законом порядке, как и другой НДС на покупку.

4. Поставка фермером, в отношении которого применяется схема компенсационной ставки НДС, сельскохозяйственной продукции плательщикам НДС Литовской Республики оформляется в установленном в части 9 статьи 79 настоящего Закона порядке. Поставка сельскохозяйственной продукции другим лицам и оказание сельскохозяйственных услуг оформляются учетным документов свободной формы. Данный документ выставляется покупателем, если он является плательщиком НДС Литовской Республики, или самим фермером – в других случаях. В этом учетном документе должны быть указаны все обязательные в соответствии с правовыми актами, регламентирующими бухгалтерский учет, реквизиты, а также дополнительные реквизиты, перечень которых устанавливается центральным налоговым администратором.

5. В установленном Правительством Литовской Республики или уполномоченным им органом порядке компенсационная надбавка, уплаченная покупателями фермерам, в отношении которых в соответствии с настоящей главой применяется схема компенсационной ставки НДС, покупателям возвращается за:

1) сельскохозяйственную продукцию, поставленную в другое государство-член налогооблагаемому лицу, являющемуся плательщиком НДС, или являющемуся плательщиком НДС юридическому лицу, которое не является налогооблагаемым лицом;

2) сельскохозяйственную продукцию, на которую (в случае ее поставки не фермером, в отношении применяется схема компенсационной ставки НДС) распространялись бы положения раздела VI настоящего Закона и которая поставляется налогооблагаемому лицу, учрежденному за пределами территории Европейского Союза, если эту продукцию данное налогооблагаемое лицо использует для осуществления деятельности за пределами территории страны, НДС на покупку (импорт) по которой в случае ее осуществления в Литве мог бы вычитываться, и (или) для осуществления деятельности, облагаемой НДС по ставке в размере 0 процентов в соответствии с положениями раздела VI настоящего Закона, и (или) при оказании услуг в государстве-члене, в котором учрежден их покупатель, если этот покупатель обязан исчислять и уплачивать НДС по данным услугам;

3) сельскохозяйственные услуги, оказанные налогооблагаемому лицу другого государства-члена или налогооблагаемому лицу, учрежденному за пределами территории Европейского Союза, если эти услуги используются для осуществления деятельности за пределами территории страны, НДС на покупку (импорт) по которой в случае ее осуществления в Литве мог бы вычитываться, и (или) для осуществления деятельности, облагаемой НДС по ставке в размере 0 процентов в соответствии с положениями раздела VI настоящего Закона, и (или) при оказании услуг в государстве-члене, в котором учрежден их покупатель, если этот покупатель обязан исчислять и уплачивать НДС по данным услугам.

6. Положения пунктов 2 и 3 части 5 настоящей статьи не применяются в случае, если в государстве, в котором учрежден покупатель, на него распространяются положения, по существу равноценные положениям части 2 статьи 71 настоящего Закона.