Система налогов в Российской Федерации

Под системой налогов и сборов понимается совокупность всех обязательных платежей, взимаемых в соответствии с налоговым законодательством на территории Российской Федерации.

Все налоги и сборы распределены между тремя уровнями системы управления на:

- федеральные налоги и сборы;

- налоги и сборы субъектов Российской Федерации, краев, областей, автономной области, автономных округов (региональные налоги и сборы);

- местные налоги и сборы.

Федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации.

Региональными являются налоги и сборы, которые также устанавливаются и вводятся в соответствии с НК РФ. Однако такие налоги обязательны к уплате лишь на территориях республик в составе Российской Федерации, краев, областей, автономной области, автономных округов, городов Москвы и Санкт-Петербурга, но только в том случае, если их законодательными (представительными) органами приняты соответствующие законы. При этом субъек­там РФ предоставлено право определять налоговые ставки (в пределах, уста­новленных федеральным законодательством о налогах и сборах), порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности, налоговые льготы.

Аналогичными полномочиями по установлению и введению в действие местных налогов наделены также представительные органы местного самоуправления.

Установление региональных и местных налогов и сборов, не предусмотренных НК РФ, запрещено.

В настоящее время действуют следующие федеральные налоги (ст. 13 НК РФ):

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья;

3) налог на прибыль (доход) организаций;

4) налог на доходы физических лиц;

5) единый социальный налог (взнос);

6) государственная пошлина;

7) водный налог;

8) сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами.

9) налог на добычу полезных ископаемых;

Региональные налоги и сборы включают (ст. 14 НК РФ):

1) налог на имущество организаций;

2) налог на игорный бизнес;

3) транспортный налог.

К местным налогам относятся следующие (ст.15 НК РФ):

1) налог на имущество физических лиц;

2) земельный налог;

3) налог на рекламу;

4) налог на наследование или дарение.

Налоговым Кодексом РФ предусмотрена возможность установления специальных налоговых режимов, которые могут предусматривать федеральные налоги, не указанные в статье 13 настоящего Кодекса. Специальные налоговые режимы могут так же предусматривать освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов, указанных в статьях 13 - 15 Налогового Кодекса РФ.