Налоговые льготы

В Налоговом кодексе Российской Федерации указано, что при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут быть преду­смотрены налоговые льготы и основания для их использования нало­гоплательщиком. Ранее отмечалось, что налоги выполняют в обществе такие основные функции, как фискальная и регулирующая. В условиях ре­формирования всех сфер экономической жизни на современном эта­пе развития нашей страны возрастает роль именно регулирующей функции налогов, позволяющей, воздействовать на процессы распределения и перераспределения национального дохода, процессы производства, потребления, демографические процессы и т.п. Отказ от льгот означает преобладание фискальной направлен­ности налогообложения, не дает возможности использовать налоги как уникальный, универсальный инструмент воздействия на разнооб­разные не только экономические, но и иные общественные процес­сы.

Понятие налоговых льгот сформулировано в ст. 56 НК РФ, где го­ворится, что льготами по налогам и сборам являются преимущества, предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и пла­тельщиков сборов по сравнению с другими плательщиками, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в мень­шем размере. Несмотря на разнообразие видов налоговых льгот, все они направлены на сокращение размера налоговой обязанности нало­гоплательщика. Однако механизм воздействия различных налоговых льгот имеет определенную специфику.

Существуют различные класси­фикации видов налоговых льгот. Например, в зависимости от того, на изменение какого элемента структуры налога (объект, налоговая база, ставка, сроки) направлено введение налоговой льготы, они подразделяются на три группы:

- изъятия (вычеты);

- скидки;

- освобождения.

Под изъятиями понимается налоговая льгота, направленная на выведение из-под налогообложения отдельных объектов. Например, в отношении налогов на имущество изъятия выражаются в освобож­дении от налогообложения отдельных видов имущества, налогом на доходы физических лиц не облагаются, например, стипендии, госу­дарственные пенсии и пособия и др.

Скидки — это льготы, которые направлены на сокращение налого­вой базы.

Освобождения — такой вид льготы, который направлен на умень­шение налоговой обязанности налогоплательщика.

Формами осво­бождения могут быть:

- снижение ставки налога;

- сокращение суммы валового налога;

- предоставление налоговых каникул (полное осво­бождение от уплаты налога на определенный период времени);

- от­срочки или рассрочки уплаты налога;

- налоговый кредит, и др.