Сжато об УСН с 01.01.2012 г

Элемент	Краткая характеристика
Общие положения	Переход к УСН или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно.
Освобождает от уплаты налогов (по деятельности, переведенной на УСН) [организации]	-на прибыль; - на имущество организаций; - на добавленную стоимость (за исключением НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ)
Освобождает от уплаты налогов (по деятельности, переведенной на УСН) [предприниматели]	- на доходы физических лиц; - на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности); - на добавленную стоимость (за исключением НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ)
Налогоплательщики	Организации и индивидуальные предприниматели
Право перехода на УСН	Если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на УСН, доход от реализации не превысил 45 млн. рублей(это условие применяется по 30.09.2012г.).
Порядок начала применения УСН	Подать заявление в налоговый орган в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на УСН.
Возврат на общий режим	- если по итогам налогового (отчетного) периода доход превысит 60 млн. рублей(это условие применяется по 31.12.2012г.); - если остаточная стоимость ОС и НМА превысит 100 млн. рублей; - если доля непосредственного участия других организаций составит более 25 % (не распространяется на организации, УК которых полностью состоит из вкладов ООИ, если ССЧ инвалидов среди их работников составляет не менее 50 %, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 %); - если средняя численность работников за налоговый (отчетный) период превысит 100 человек.
Объект налогообложения по единому налогу	- доходы; - доходы, уменьшенные на величину расходов.
Выбор объекта налогообложения	Добровольный. Объект налогообложения может изменяться ежегодно.
Налоговая ставка единого налога	При объекте "доходы" - 6%. При объекте "доходы минус расходы" - 15%, но не менее минимального налога, равного 1% от дохода. Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.
Пониженные ставки единого налога в Иркутской области	В Иркутской области Законом Иркутской области от 05.03.2010 № 6-ОЗ установлены пониженные ставки налога для отдельных категорий налогоплательщиков, применяющих УСН, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов: Ставка налога в размере 5% установлена для налогоплательщиков, осуществляющих виды деятельности: «Сельское хозяйство, охота и предоставление услуг в этих областях»; «Рыболовство, рыбоводство»; «Эксплуатация автомобильных дорог общего пользования" подгруппы 63.21.2 "Прочая вспомогательная деятельность автомобильного транспорта" группы 63.21 "Прочая вспомогательная деятельность сухопутного транспорта" подкласса 63.2 "Прочая вспомогательная транспортная деятельность" класса 63 "Вспомогательная и дополнительная транспортная деятельность" раздела I "Транспорт и связь" ОКВЭД; «Образование»; «Здравоохранение и предоставление социальных услуг»; «Предоставление услуг по ведению домашнего хозяйства». Ставка налога в размере 7, 5% установлена для налогоплательщиков, осуществляющих виды деятельности: "Обрабатывающие производства"; "Строительство"; "Гостиницы и рестораны"; "Деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий", "Научные исследования и разработки" раздела К "Операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг" ОКВЭД.
Уменьшение исчисленной суммы единого налога при применении объекта налогообложения «Доходы»	Единый налог уменьшается на сумму взносов на обязательное пенсионное, медицинское, социальное страхование (на случай временной нетрудоспособности, от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний), т.е. на сумму СВФ и ФСС НС, но не более, чем на 50%.
Налоговый (отчетный) период	Налоговый- календарный год. Отчетный - I квартал, полугодие и 9 месяцев.
Перенос убытка при применении объекта налогообложения «Доходы минус расходы»	Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток
Учет	Налоговый учет на основании книги доходов и расходов. Бухгалтерский учет основных средств и нематериальных активов. Сохраняется порядок ведения кассовых операций. Учет показателей по прочим налогам.
Не имеют права применять УСН	1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства; 2) банки; 3) страховщики; 4) негосударственные пенсионные фонды; 5) инвестиционные фонды; 6) профессиональные участники рынка ценных бумаг; 7) ломбарды; 8) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых; 9) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом; 10) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований; 11) организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции; 13) организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с главой 26.1 настоящего Кодекса; 14) организации, в которых доля непосредственного участия других организаций составляет более 25 процентов. Данное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов; 15) организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек; 16) организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. рублей 17) бюджетные учреждения; 18) иностранные организации
Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды (СВФ)	30%, в том числе: 22% -Страховой взнос в Пенсионный фонд РФ (ПФР); 2,9% -Страховой взнос в фонд социального страхования РФ (ФСС РФ); 5,1% - в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС); Предельная величина базы для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица устанавливается в сумме, не превышающей 512000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода. Справочно: в 2011 году соответствующая сумма была равна 463000 руб. В период 2012-2013 г.г. с суммы превышения предельной величины базы для начисления страховых взносов (512000 руб.) уплачиваются страховые взносы в ПФР по тарифу 10 процентов. Справочно: ранее с сумм превышения страховые взносы не уплачивались.
Пониженные тарифыстраховых взносов во внебюджетные фонды для ряда "упрощенцев".	20%, в том числе: в ПФР - 20 %, ФСС РФ - 0 %, ФФОМС - 0 %. Пониженные ставки установлены для организаций и предпринимателей, у которых не менее 70 % составляет доход от осуществления указанных видов производственной деятельности и деятельности в сфере услуг: а) производство пищевых продуктов; б) производство минеральных вод и других безалкогольных напитков; в) текстильное и швейное производство; г) производство кожи, изделий из кожи и производство обуви; д) обработка древесины и производство изделий из дерева; е) химическое производство; ж) производство резиновых и пластмассовых изделий; з) производство прочих неметаллических минеральных продуктов; и) производство готовых металлических изделий; к) производство машин и оборудования; л) производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования; м) производство транспортных средств и оборудования; н) производство мебели; о) производство спортивных товаров; п) производство игр и игрушек; р) научные исследования и разработки; с) образование; т) здравоохранение и предоставление социальных услуг; у) деятельность спортивных объектов; ф) прочая деятельность в области спорта; х) обработка вторичного сырья; ц) строительство; ч) техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств; ш) удаление сточных вод, отходов и аналогичная деятельность; щ) вспомогательная и дополнительная транспортная деятельность; ы) предоставление персональных услуг; э) производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них; ю) производство музыкальных инструментов; я) производство различной продукции, не включенной в другие группировки; я.1) ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования; я.2) управление недвижимым имуществом; я.3) деятельность, связанная с производством, прокатом и показом фильмов; я.4) деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа (за исключением деятельности клубов); я.5) деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий; я.6) деятельность ботанических садов, зоопарков и заповедников; я.7) деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий, за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в области информационных технологий и резидентов технико-внедренческой особой экономической зоны (указанных в пунктах 5 и 6 части 1 статьи 58.Закона №212-ФЗ;

Понравилась статья? Добавь ее в закладку (CTRL+D) и не забудь поделиться с друзьями:

Формы (источники) права: понятие и виды

Юридические факты: понятие, признаки, функции, виды

Бокс, полубокс, боксированная палата в инфекционных отделениях. Их устройство и нормативы площади и кубатуры на 1 взрослого и ребенка

Типовые задачи с решениями. № 1. Зависимость выпуска продукции от количества используемого труда отображается функцией:

Основные закономерности психического развития

Теория естественного права

Самый сильный аргумент, почему эволюция человека не могла быть