Методы анализа прибыли

Используемые приемы анализа:

- группировки аналитических счетов баланса;

- анализ динамики объема и структуры показателей (структурный анализ) с использованием методов сравнения (с планом, прошлыми периодами);

- относительных величин (процентов, коэффициентов, индексов);

- декомпозиционный анализ и построение факторной модели либо моделей факторных систем в результате детализации факторных показателей;

- факторный анализ, в том числе прием цепных подстановок(см. табл.);

- прием относительных и абсолютных разниц;

- оценка количественного влияния отдельных факторов (табл. 16).

Таблица 16 - Факторный анализ прибыли банка

	Показатель	Значение показателя
в долях единицы	в процентах
t2-t1	t2-t1
1.	Изменение размера прибыли	7 819.23	100%
2.	Влияние изменения величины капитала на размер изменения прибыли	368.89	-8%
3.	Влияние изменения величины использования активов на размер изменения прибыли	535.08	12%
4.	Влияние изменения величины мультипликатора капитала на размер изменения прибыли	472.73	11%
5.	Влияние изменения величины прибыльности на размер изменения прибыли	3705.1	85%

Анализ прибыли включает в себя следующие виды:

- предварительный анализ;

- оперативный анализ – ежедневная (ежедекадная) оценка уровня доходов, расходов, фактической доходности работающих активов и стоимости привлеченных ресурсов;

- итоговый анализ (месяц, квартал, год) с целью выявления резервов увеличения прибыльности с учетом рисков, при этом проводят коэффициентный анализ прибыльности;

- перспективный анализ. При его проведении основное внимание уделяется оценке степени зависимости прибыли от рисков ликвидности, процентного и кредитного.

На объем прибыли банка (налогооблагаемой, чистой, балансовой) прямое влияние оказывают следующие международные принципы бухгалтерского учета: осторожности, наращивания доходов и расходов, преемственности входящего баланса.

При проведении факторного анализа процентной прибыли используются формулы, которые могут включать в себя комбинации различных показателей деятельности банка. Например,

Процентная прибыль	= /	Средние Араб.	• =	Процентная прибыль	• *	Ср. размер СК (19)
Ср.размер СК	Араб

Основные факторы, сдерживающие рост прибыльности банков – инфляция, неудовлетворительное качество кредитных портфелей ряда банков, ужесточение внутриотраслевой конкуренции.

С целью изыскания резервов банковской прибыли изучаются факторы, влияющие на величину прибыли. Сопоставление темпов роста доходов и расходов банка позволяет оценить, какой из факторов оказал позитивное (негативное) воздействие на динамику прибыли. Расчет количественного влияния их на прирост прибыли производится по следующим формулам:

а) за счет роста доходов банка (или за счет выполнения (перевыполнения) плана по доходам):

П (Д) = Д₁ – Д₀ или П (Д) = Д_ф – Д_пл (20),

где Д₁ – доходы, полученные банком в анализируемом периоде;

Д₀ – доходы, полученные банком в предыдущем периоде;

Д_ф – фактически полученные доходы;

Д_пл – плановые данные по доходам.

б) за счет динамики расходов банка (или с точки зрения выполнения плана по расходам):

П (Р) = Р₀ – Р₁ или П(Р) = Р_пл – Р_ф(21),

где Р₀ – расходы, произведенные банком в предыдущем периоде;

Р₁ – расходы, произведенные банком в анализируемом периоде;

Р_пл- плановые данные по расходам;

Р_ф – фактически произведенные расходы.

Поэтому к резервам роста банковской прибыли можно отнести все мероприятия, способствующие увеличению доходов и обоснованному росту расходов. Неоправданные расходы банка должны сокращаться.

12.3 Анализ распределения чистой прибыли банка

Результаты этого анализа представляют интерес для трех групп пользователей, у которых разные цели применения данной аналитической информации.

1) Органы банковского надзора, банки-контрагенты, широкая общественность – в первую очередь их интересует устойчивость кредитной организации. Важный параметр характеристики устойчивости – объемы, динамика, структура источников, направления распределения балансовой прибыли. (Напоминаем, балансовая прибыль банка представляет собой часть чистой прибыли, но в документах Национального банка Республики Беларусь она называется чистой прибылью).

2) Собственники банка (акционеры) – им важен анализ всей чистой прибыли банка, в том числе объемов, структуры и динамики доли в использованной чистой прибыли расходов на заработную плату, премии, затрат на обучение персонала, командировочные, представительские расходы, затраты на рекламу, благотворительные цели и т.п.

3) Инвесторы банка – для них главный интерес представляют результаты сравнительного анализа (внутри отраслевого и межотраслевого, территориального и странового) отдачи от единицы вложенного капитала, объемы и устойчивость потока получаемых дивидендов.

Интересы общества и государства, функцию защиты которых выполняет центральный банк (органы банковского надзора), интересы персонала банка и интересы собственников банка в вопросах направления распределения чистой прибыли не совпадают.

Балансовая прибыль банка распределяется по двум направлениям:

- на формирование и пополнение резервного фонда, фонда развития банка, прочих фондов, на пополнение уставного фонда; создание резервов под предстоящие платежи;

- на выплату дивидендов.

Фонды образуются за счет отчислений от прибыли по установленным нормативам после утверждения общим собранием учредителей банка годовой финансовой отчетности, а также путем авансовых отчислений из прибыли отчетного года.

Примеры распределения прибыли банка по окончании отчетного финансового года.

Вариант 1. Банком получена прибыль.

При ее распределении учитывают финансовые итоги прошлых лет: если на балансе банка числится убыток прошлых лет, то только после его покрытия прибылью отчетного года, банк может приступить к распределению оставшейся прибыли.

Вариант 2. Банком заработана прибыль, размер которой меньше суммы использованной в течение года прибыли.

Образовавшаяся разница, а также операции банка, которые являются обязательными согласно действующего законодательства либо решений собрания учредителей, могут быть покрыты и распределены только за счет нераспределенной прибыли прошлых лет. При отсутствии (либо недостатке) на балансе банка нераспределенной прибыли прошлых лет никакие операции распределения прибыли отчетного года не проводятся.

Вариант 3. Банком получен убыток.

В этом случае распределение прибыли отчетного года невозможно.

Кредитные организации республики предоставляют в НБ РБ ежеквартальную отчетность (ф.28212), в которой раскрывается информация об осуществляемых банком расходах за счет прибыли и об использовании прибыли.

12.4 Понятие рентабельности и ее измерение

Эффективность любого вида производства обычно оценивается как отношение результата к затратам. Банковское дело – не исключение. Для измерения рентабельности банка применяют различные коэффициенты, каждый из которых имеет свои особенности.

Основные показатели рентабельности (прибыльности) представляют собой отношение прибыли банка к какому-либо параметру его деятельности. Все эти показатели используются при дистанционном анализе банка. Центральное место в этом анализе занимает метод сравнения (в пространстве и во времени) рассчитанных коэффициентов по одному банку с оценками, определенными по другим кредитным организациям.

Показатели рентабельности являются исторически первыми коэффициентными характеристиками, на основе которых специалисты-аналитики формировали оценку деятельности банка, делали комплексные выводы. Система этих показателей наиболее разработана. Комплексный вывод о результатах и перспективах деятельности банка на основе показателей прибыльности делается на основе изучения показателя рентабельности затрат или на основе декомпозиционного анализа составляющих модели Дюпона (модели прибыли на собственный капитал).

Практики обычно комплексно используют в анализе модели Дюпона, анализ показателей рентабельности затрат, оценки влияния рисков банковской деятельности на величину доходов и расходов.

Основные коэффициенты рентабельности деятельности банка:

1) величина прибыли, деленная на средний за период собственный капитал банка – в мировой банковской практике главный показатель рентабельности (ROE);

2) отношение прибыли к среднему за период уставному фонду банка это обобщающий показатель рентабельности, он характеризует эффективность и целесообразность вложения средств инвестором в банк;

3) прибыльность активов (ROА) является оценкой эффективности управления по размещению активов. Снижение данного коэффициента может быть вызвано экономически необоснованным ростом операционных расходов либо быть результатом консервативной политики банка на финансовом рынке. Прибыльность активов оценивается так же с позиции достаточности доходов для расширения банковской деятельности.

В рамках анализа прибыльности активов полезно рассмотреть динамику коэффициента:

Прибыль	=	Прибыль
Средние активы – средние активы не работающие	Средние активы работающие	(22)

Соотношение чистой прибыли и доходов банка (прибыльность доходов, NPM) относится к числу основных показателей мировой банковской практики. Снижение коэффициента свидетельствует о росте доли доходов, направляемых банком на возмещение своих расходов.

Прибыльность доходов	=	Прибыль	=	8 класс- 9 класс	(23)
Доходы	8 класс Плана счетов	.

Показатель затратной эффективности равен отношению прибыли до налогообложения к валовому доходу банка. Налоговую эффективность банка характеризует отношение чистой прибыли к прибыли до налогообложения.

Как и все юридические лица банки рассчитывают оценки уровня отдачи текущих затрат, например:

		Прибыль	=	8 класс- 9 класс
Расходы	9 класс Плана счетов	, (24)

или отношение прибыли к релевантным расходам, или отношение прибыли к себестоимости.

В рамках внутрибанковского управления рентабельностью работы на регулярной основе рассчитывается и анализируется продуктовая и клиентская рентабельность.

Продуктовая рентабельность характеризует эффективность продажи кредитной организацией определенного банковского продукта или определенного пакета (набора, корзины) банковских продуктов.

Клиентская рентабельность выявляет эффективность реализации и обслуживания банковских продуктов, предоставляемых определенному клиенту, группе, классу клиентов.

При анализе эффективности работы банка применяют ряд дополнительных показателей. Например:

- отношение прибыли к средней численности персонала банка;

- доход, приходящийся на единицу средних активов банка и другие.

Показатели рентабельности банка не позволяют в полной мере судить о его экономическом потенциале и конкурентоспособности. Повышение компонент прибыльности может свидетельствовать о благоприятном изменении финансовой конъюнктуры и/или об увеличении риска банка.

Влияние изменения суммы полученной прибыли и суммы произведенных расходов на динамику рентабельности можно рассчитать методом цепных подстановок.