Маржинальный анализ: основные категории и алгоритмы расчетов, роль в принятии управленческих решений

Для анализа зависимости прибыли от выручки продаж и для прогнозирования используется маржинальный анализ. Отправной точкой м.а. является деление затрат на постоянные и пе-ременные. МД – разница между выручкой и величиной переменных затрат. Может рассчитываться в целом по организации и по каждой продукции. МД = N – Sпер. Прибыль от продаж = МД – Sпост =>Р = N – Sпер – Sпост. Критическая точка - объем продаж (в нату-ральном и стоимостном выражении), при которой организация не получит ни прибыли ни убытка. МД = Q(Ред - Sпер) - Sпост=0. Запас финансовой прочности – разница между Ф выручкой и выручкой от продаж в точке безубыточности. Q* = Sпост / Ред – Sпер. N* = Q* х Ред. N* = Sпост/доля МД в объеме продаж. Показывает на сколько может снизится объем производства, чтобы организация при этом не приносила убытков или на сколько должен воз-расти объем производства, чтобы организация перестала приносить убыток. ЗФП = N - N*. ЗФП(%) = N - N*/N. Операционный рычаг (производственный Леверидж) – потенциальная возможность организации влиять на валовой доход путем изменения структуры Сб и объема выпуска. Уоп.р.=МД/Ред. Показывает на сколько % вырастет прибыль от продаж при увеличении выручки от продаж на 1%. Формула расчета прибыли: Прибыль = Совокупный МД – Совокупные постоянные расходы. Т.к. в точке равновесия прибыли нет, формула преобразует-ся: МД на 1 ед. продукции * V продаж = Постоянные издержки. Прибыль = 0. Точка безубыточности = Совокупные постоянные расходы/МД на 1 ед. продукции. Математический метод (метод уравнения): для вычисления точки безубыточности: Выручка – Совокупные переменные расходы - Постоянные расходы = Прибыль. Или: (Цена 1 ед. продукции * х) - (переменные расходы на 1 ед. продукции * х) - постоянные расходы = Прибыль, где Х - V продаж в точке безубыточности. Х * (цена ед. продукции – переменные расходы на ед. про-дукции) – постоянные расходы = 0. Цена ед. продукции – переменные расходы на ед. продукции – МД на ед. продукции. Х = Совокупные постоянные расходы/МД на ед. продукции.

14.Анализ обеспеченности, состояния и эффективности использования основных средств.

Основные средства — это средства труда, которые участвуют в производственном процессе, сохраняя при этом свою натуральную форму.

Эффективность использования основных средств во многом зависит от их технического состояния. Для характеристики технического состояния основных средств используются такие показатели,как коэффициент износа, коэффициент годности, возрастная структура оборудования.

Коэффициент износа определяется по формуле: КИ=И/F, где КИ - коэффициент износа; И – сумма износа,млн.руб.; F – первоначальная (балансовая) стоимость основных средств,млн.руб..

Коэффициент годности (Кг) можно рассчитать двумя способами: 1) как разница между 1 и коэффициентом износа Кг = 1- КИ

2) как отношение остаточной стоимости (Ос) основных средств к их первоначальной (балансовой) стоимости. Кг=Ос/F

В определенной степени техническое состояние основных средств характеризуют показатели их движения: коэффициент ввода,коэффициент обновления и коэффициент выбытия.

Коэффициент ввода определяется как отношение стоимости поступивших основных средств (Fn) к их стоимости на конец года (Fk): Квв= Fn / Fk

Коэффициент обновления (Кобн) рассчитывается путем деления стоимости поступивших основных средств (Fn) к их стоимости на конец года:

Кобн= Fn+/Fk

Коэффициенты ввода и обновления бывают равны между собой в случае,когда все поступившие за отчетный год основные средства новые, не бывшие в эксплуатации.

Коэффициент выбытия (Квыб) исчисляется как отношение стоимости выбывших основных средств (Fвыб) к их стоимости на начало года (Fн):

Квыб= Fвыб/Fн

Эффективность использования основных средств оценивается такими обобщающими показателями, как фондоотдача и фондоемкость.

Фондоотдача характеризует выход продукции на 1 рубль основных средств:

f=V/F, где f – фондоотдача,руб.; V – объем продукции, млн.руб.; F – среднегодовая стоимость промышленно-производственных основных средств, млн.руб.

Фондоемкость показывает (Ф/е),сколько основных средств используется для производства 1 рубля продукции и определяется по формуле:

Ф/е=F/V

Помимо названных обобщающих показателей эффективности использования основных средств оценивается и фондоотдачей активной части основных средств, которая рассчитывается по формуле:

q=V/Fa, где q - фондоотдача активной части основных средств; Fa – среднегодовая стоимость активной части основных средств, млн.руб.

Моделирование факторной системы фондоотдачи осуществляется с использованием способа расширения. Так, факторами 1-го порядка являются изменение удельного веса активной части и изменение фондоотдачи активной части. Зависимость фондоотдачи промышленно-производственных основных средств от названных факторов можно выра­зить следующей математической моделью:

f=V/F=V/Fa* Fa/F=q*Y, где Y – удельный вес активной части промышленно - производственных основных средств, коэффициент.

В свою очередь на фондоотдачу активной части оказывают влияние следующие факторы, которые по отношению к фондоотдаче промышленно – производственных основных средств являются факторами 2-го порядка:

1) изменение количества часов, отработанных одним станком за год (целодневные и внутрисменные потери рабочего времени);

2)изменение средней выработки продукции за 1 станко-час (производительность оборудования);

3)изменение средней цены одного станка.

Взаимосвязь этих факторов с фондоотдачей активной части можно проиллюстрировать с использованием следующей модели:

q=V/Fa=R*В*К/Ц*К=R*В/Ц, где R- средняя выработка продукции за 1 ст/час,тыс.руб.;

В – количество часов,отработанных 1 станком за год;

Ц – средняя цена 1 станка,млн.руб.;

К – количество станков,единиц.

15.Анализ затрат и себестоимости продукции.

Производственные затраты предприятий и объединений в плане, бухгалтерском учете, отчетности и анализе группируются в 2-х направлениях: по экономическим элементам и калькуляционным статьям.

Анализ затрат по элементам. Группировка затрат по элементам является единой и обязательной и определяется Положением о составе затрат. Группировка по экономическим элементам показывает, что именно израсходовано на производство продукции, каково соотношение отдельных элементов в общей сумме расходов. При этом по элементам материальных затрат отражаются только покупные материалы, изделия, топливо и энергию. Оплата труда и отчисления на социальные нужды отражаются только применительно к персоналу основной деятельности.

Группировка расходов по элементам позволяет осуществлять контроль за формированием, структурой и динамикой затрат по видам, характеризующим их экономическое содержание. Это необходимо для изучения соотношения живого и прошлого (овеществленного) труда, нормирования и анализа производственных запасов, исчисления частных показателей оборачиваемости отдельных видов нормируемых оборотных средств, а также для других расчетов отраслевого, национального и народнохозяйственного уровня (в частности, для исчисления величины создаваемого в промышленности национального дохода).

Рассчитанные поэлементно затраты всех материальных и топливно-энергетических ресурсов используются для определения планового уровня материальных затрат и оценки его соблюдения. Анализ поэлементного состава и структуры затрат на производство дает возможность наметить главные направления поиска резервов в зависимости от уровня материалоемкости, трудоемкости и фондоемкости производства.

Анализ себестоимости продукции по калькуляционным статьям. Типовая группировка затрат по статьям калькуляции установлена Основными положениями по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции на промышленных предприятиях. Постатейное отражение затрат в плане, учете, отчетности и анализе раскрывает их целевое назначение и связь с технологическим процессом. Эта группировка используется для определения затрат по отдельным видам вырабатываемой продукции и месту возникновения расходов (цехам, участкам, бригадам).

Часть калькуляционных статей – в основном одноэлементные, т. е. однородные по своему экономическому содержанию, расходы. К ним относятся сырье и материалы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, топливо и энергия на технологические цели, основная и дополнительная заработная плата производственных рабочих, отчисления на социальное страхование. При их анализе нельзя ограничиться лишь показателями в целом по предприятию, так как при этом нивелируются результаты, достигнутые при выпуске отдельных изделий. Поэтому расчеты влияния отдельных факторов на общую величину затрат по этим статьям в последствии детализируются по отдельным изделиям, видам расходуемых материалов, системам и формам оплаты труда производственных рабочих на основе данных отчетных калькуляций.

Остальные статьи себестоимости являются комплексными и объединяют несколько экономических элементов. Так, статья "Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования" включает затраты материалов, энергии, топлива, расходы на оплату труда, амортизацию основных фондов. Комплексный характер носят и такие статьи себестоимости, как расходы на подготовку и освоение производства, цеховые, общезаводские (общехозяйственные) и прочие производственные расходы. Эти затраты обусловлены прежде всего общим объемом и организационно-техническим уровнем производства и анализируются, как правило, в целом по предприятию (объединению) или отдельным его подразделениям.

Анализ затрат на рубль товарной продукции.

В большинстве отраслей промышленности задание по себестоимости утверждается предприятием в виде предельного уровня затрат на рубль товарной продукции.

Показатель затрат на рубль товарной продукции характеризует уровень себестоимости одного рубля обезличенной продукции. Он исчисляется как частное от деления полной себестоимости всей товарное продукции на ее стоимость в оптовых ценах предприятия. Это — наиболее обобщающий показатель себестоимости продукции, выражающий ее прямую связь с прибылью. К достоинствам этого показателя можно также отнести его динамичность и широкую сопоставимость.

Непосредственное влияние на изменение уровня затрат на рубль товарной продукции оказывают 4 фактора, которые находятся с ним в прямой функциональной связи: изменение структуры выпущенной продукции; изменение уровня затрат на производство отдельных изделий; изменение цен и тарифов на потребленные материальные ресурсы; изменение оптовых цен на продукцию.

16.Анализ трудовых ресурсов и фонда оплаты труда.

Анализ обеспеченности трудовыми ресурсами

Трудовые ресурсы – трудоспособное население, обладающие физическими и духовными способностями, общеобразовательными и профессиональными знаниями для работы в определенной отрасли экономики.

Основные показатели оценки трудовых ресурсов: численность персонала, рабочее время и производительность труда.

Задачами анализа трудовых ресурсов являются:

1) в части численности персонала: определить соответствие фактической численности и плановой; изучить состав и структуру численности по категориям работников, рабочему статусу, возрасту и полу, профессиональному и образовательному уровню; оценить движение и текучесть рабочей силы в отчетном периоде и в динамике; определить причины движения раб силы в организации; выявить резервы и неиспользованные возможности рационального использования трудовых ресурсов;

2) в части раб времени: оценить степень отработанного времени в соответствии с запланированным фондом раб времени; изучить динамику использования раб времени; определить причины потерь раб времени; оценить изменения раб времени в следствие изменения численного состава организации; выявить резервы более рационального использования раб времени;

3) в части производительности труда: установить степень выполнения плана и динамики показателей производительности труда; выявить влияние экстенсивных и интенсивных факторов изменения производительности труда; определить резервы роста производительности труда и мероприятия по их использованию.

Основные источники информации:

- по учету кадров: трудовые договоры, приказы о приеме, о переводе на другую работу, о предоставлении отпуска и др.; личная карточка работника;

- по учету использования рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда: табель учета использования раб времени, расчетно-платежные ведомости, лицевые счета, акты выполненных работ и др.;

- месячная статистическая отчетность по форме № П-4.

Анализ обеспеченности трудовыми ресурсами начинается с оценки выполнения плана и динамики среднесписочной численности как в целом по организации, так и по категориям работников. По данным первого раздела формы П-4 оценивают структуру персонала по следующим категориям: работники списочного состава, внешние совместители, работники, выполнявшие работы по договорам гражданско-правового характера.

Анализ движения раб силы и текучести кадров осуществляют на основе следующих показателей:

- коэффициент по приему (Кпр), определяемый отношением количества принятых и уволенных работников к среднесписочной их численности;

- коэффициент общего оборота раб силы (Коб), исчисляемый отношением принятых и уволенных работников к среднесписочной их численности;

- коэффициент текучести кадров (Кт), определяемый как отношение количества уволенных работников за нарушение трудовой дисциплины, по собственному желанию, по сокращению штатов к среднесписочной их численности;

- коэффициент постоянства раб силы (Кп), определяемый как частное от деления численности работников, состоящих в списочном составе весь отчетный год, на среднесписочную численность работников за отчетный год.

Анализ использования рабочего времени

Анализ использования раб времени проводится в двух направлениях: 1) выявление потерь раб времени; 2) оценка непроизводительного использования раб времени.

Фонд рабочего времени (ФРВ) зависит от среднесписочной численности рабочих (Чср), количества отработанных дней одним рабочим в среднем за год (Д) и средней продолжительности раб дня (П):

ФВР = Чср*Д*П.

Используя эту взаимосвязь, определяют изменение раб времени вследствие изменения среднесписочной численности и потерь раб времени.

Рассчитаем влияние изменения численности рабочих на отклонение фактического ФРВ от планового:

?ФРВ (?Чср) =?Чср*Д0*П0.

Изменение фактического ФРВ от планового за счет потерь раб времени (ПРВ):

?ФРВ (ПРВ) = ФРВ1 – Чср1*Д0*П0.

Потери раб времени делятся на целодневные простои (ЦДП) и внутрисменные простои (ВСП). Сокращение ФРВ, по сравнению с плановым, за счет ЦДП:

?ФРВ (ЦДП) = (Д1 – Д0)* Чср1*П0.

Изменение фактического ФРВ, по сравнению с плановым, за счет внутрисменных простоев:

?ФРВ (ВРП) = (П1 – П0)* Чср1*Д1.

Кроме оценки потерь раб времени, следует проанализировать, производительно ли использовалось затраченное время.

Непроизводительное использование раб времени включает в себя время, затраченное на изготовление бракованных изделий, и время, затраченное на исправление брака.

Анализ производительности труда

Производительность труда – показатель эффективности использования трудовых ресурсов, который определяется количеством продукции, произведенной в единицу времени в среднем на одного работника.

Показатели производительности труда:

- среднечасовая выработка одного работника (Вч) означает, сколько продукции произведено в час в среднем одним работником;

- среднедневная выработка одного работника (Вдн) – стоимостная оценка произведенной продукции в день в среднем одним работником;

- среднегодовая выработка одного работника (В) – стоимостная оценка произведенной продукции в год в среднем одним работником.

При расчете показателей производительности труда используют показатели товарной продукции и среднесписочной численности работников: В=ТП/Ч`, Вдн=ТП/Ч`:Д, Вч=ТП/Ч`:В

Анализ показателей производительности труда начинают с оценки вып. плана и динамики как выработки всего персонала, так и средней выработки одного рабочего осн. производства.

Факторный анализ производительности труда производственных рабочих

Значительное влияние на среднегодовую выработку работников промышленно-производственного персонала (В) уд. вес осн. производственных рабочих (Ур), их среднегодовая выработка (ВР), потери раб. времени и среднечасовая выработка рабочих (ВРч). Для такого анализа используют способ цепной подстановки.

Для оценки влияния удельного веса рабочих и их среднегодовой выработки на среднегодовую выработку работника ППП используем формулу: В = Ур х ВР.

Влияние на среднечасовую выработку работника ППП удельного веса рабочих:?В (? Ур) = Ур1 х ВР0 – В0.

Влияние на среднечасовую выработки работника ППП изменения среднегодовой выработки рабочих осн. производства: (? ВР) = В1 - Ур1 х ВР0.