Оборотные средства – это оборотные или текущие активы предприятия, обслуживающие процесс текущей хозяйственной деятельности и участвующие одновременно в производстве и реализации продукции – материальные оборотные активы, дебиторская задолженность, свободные денежные средства.
Основная цель оборотных средств – обеспечение непрерывности и динамичного развития производства и обращения (рис. Приложения 2).
Структура оборотного капиталапредставлена на рисунке 3.3.
1. Оборотные производственные фонды - этооборотные средства, обслуживающие процесс производства и создающие материальную основу для осуществления процесса производства.
Средства в запасах (Производственные запасы) – это вещественные элементы производства еще не вступивших в производственный процесс, и находящихся в виде складских запасов.
Рисунок 3.3 – Структура оборотного капитала
Предметы труда включают:
1) сырье – продукция сельского хозяйства и добывающей промышленности, участвующие в производстве продукта;
2) материалы – продукция обрабатывающих отраслей промышленности, участвующая в производстве продукта;
3) вспомогательные материалы – топливо, тара и тарные материалы, запчасти – используются для обслуживания и ухода за орудиями труда, облегчения процесса производства и придания продукту определенных потребительских свойств.
4) покупные полуфабрикаты – онине являются готовой продукцией
5) комплектующие изделия.
Средства труда – по экономическому назначению относятся ко внеоборотным активам, так как участвуют в процессе производства многократно и не сразу теряют свою материально-вещественную форму, но имеют непродолжительный срок службы.
Включают:
1) инструменты,
2) инвентарь,
3) запасные части для текущего ремонта - исчисляются в организации сотнями наименований. Они включаются в состав оборотных фондов для упрощения учета их износа и списываются на затраты производства как материалы.
Незаконченная продукция ( продукция частичной готовности) - это предметы и средства труда, вступившие в производственный процесс, но не прошедшие всех операций обработки, предусмотренных технологическим процессом.
Включают:
1) незавершенное производство – приходится основная доля в составе оборотных фондов в производстве.
2) полуфабрикаты собственного изготовления
Расходы будущих периодов - единственный невещественный элемент оборотных производственных фондов.
Включают затраты на подготовку и освоение:
1) новой продукции,
2) новой технологии, которые производятся в данном году, но относятся на продукцию будущего года.
2.Фонды обращения – этооборотные средства, обслуживающие процесс обращения.
Состав и структура зависят от:
1) характера деятельности предприятия;
2) условий реализации продукции;
3) организации системы сбыта готовой продукции
4) применяемые формы расчетов и другие факторы.
Готовая продукция включает:
1) готовую продукцию на складе – на нее приходится основная часть – это часть ПЗ, предназначенных для продажи (конечный результат производственного цикла, активы, законченные обработкой (комплектацией), технические и качественные характеристики которых соответствуют условиям договора или требованиям иных документов, в случаях, установленных законодательством).
2) отгруженные товары – используется предприятиями, сохранившими кассовый метод (изменения в финансовом положении предприятия признаются только в результате выплат или получения денежных средств) в учете выручки – включают
- остатки готовой продукции на складе
- товары, срок оплаты которых не наступил
- товары, срок оплаты которых просрочен – нарушение.
- товары, находящиеся на ответственном хранении у покупателей– нарушение.
Рост этой группы фондов обращения следует всячески сдерживать.
Моментом перехода готовой продукции на склад завершается процесс производства продукции. Продукция и товары, отгруженные потребителю, находятся уже в сфере обращения и отражают процесс реализации.
Денежные средства – могут быть в финансовых инструментах – на счетах в кредитно-банковских учреждениях, в ценных бумагах, выставленных аккредитивах, в кассе организации (предприятия), в почтовых переводах и прочих расчетах (недостачах, потерях, перерасходах).
Управление денежными средствами включает определение времени обращения денежных средств и их оптимального уровня, анализ денежных потоков и их прогнозирование, контроль за денежными потоками, обеспечение постоянной платежеспособности организации.
Дебиторская задолженность
Включает:
1) задолженность за товары и услуги, срок оплаты которых не наступил или просрочен,
2) задолженность по расчетам с бюджетом при переплате налогов и других обязательных платежей,
3) задолженность по расчетам с персоналом,
4) задолженность по расчетам с подотчетными лицами,
5) задолженность по полученным векселям.
6) задолженность дебиторам по претензиям и спорным долгам.
ДЗ всегда отвлекает средства из оборота, характеризует их неэффективное использование и ведет к напряженному финансовому состоянию предприятия.