2015-10-13
4711
В отчетном месяце организация ремонтирует производственное помещение. В организации предусмотрено создание резерва расходов на ремонт.
Фактические расходы на ремонт составили:
затраты ремонтного цеха — 9560 руб. (в том числе стоимость материалов — 800 руб., амортизация основных средств — 1200 руб.; заработная плата рабочих, занятых ремонтом,— 6000 руб.; отчисления с заработной платы — 1560 руб.);
стоимость услуг сторонней ремонтной организации — 17 700 руб. (в том числе НДС - 2700 руб.).
Составим бухгалтерские проводки:
Дебет 23 «Вспомогательные производства» Кредит 10 «Материалы» — на сумму израсходованных материалов — 800 руб.;
Дебет 23 «Вспомогательные производства» Кредит 02 «Амортизация основных средств» — на сумму амортизационных отчислений — 1200 руб.;
Дебет 23 «Вспомогательные производства» Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — на сумму заработной платы — 6000 руб.;
Дебет 23 «Вспомогательные производства» Кредит 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» — на сумму отчислений с заработной платы — 1560 руб.;
Дебет 96 «Резервы предстоящих расходов» Кредит 23 «Вспомогательные производства» — на сумму затрат ремонтного цеха — 9560 руб. (800 руб. + + 1200 руб. + 6000 руб. + 1560 руб.);
Дебет 96 «Резервы предстоящих расходов» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — на сумму стоимости услуг ремонтной организации (без НДС) - 15 000 руб. (17 700 руб. - 2700 руб.);
Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — на сумму НДС, выделенную в документах ремонтной организации, — 2700 руб.
При инвентаризации резерва расходов на ремонт основных средств излишне зарезервированные суммы в конце отчетного года сторнируются и отражаются в бухгалтерском учете методом красного сторно по дебету счета учета затрат на производство (расходов на продажу) в корреспонденции с кредитом счета учета резервов предстоящих расходов.
В случаях, когда окончание ремонтных работ по объектам основных средств с длительным сроком их производства и существенным объемом указанных работ происходит в следующем за отчетным году, остаток резерва на ремонт основных средств, образованного в отчетном году, допускается не сторнировать. По окончании Указанных ремонтных работ излишне начисленная сумма резерва Сражается по дебету счета учета резервов предстоящих доходов и Расходов в корреспонденции с кредитом счета прибылей и убытков в качестве прочих доходов (п. 69 Методических указаний по учету основных средств).
