Сумма начисленного в течение года резерва расходов на ремонт Щебет 20 «Основное производство» Кредит 96 «Резервы предстоящих расходов») — 25 000 руб. Фактические расходы на ремонт (Дебет 96 «Резервы предстоящих расходов») — 23 000 руб. При инвентаризации резерва расходов на ремонт излишне зарезервированная сумма — 2000 руб. — сторнируется:
Дебет 20 «Основное производство» Кредит 96 «Резервы предстоящих расходов» — сторно на излишне зарезервированную сумму — 2000 руб.
Расходы, связанные с неравномерно производимым в течение года ремонтом основных средств (когда организацией не создается соответствующий резерв или фонд), учитываются на счете 97 «Расходы будущих периодов».
Учтенные на счете 97 «Расходы будущих периодов» расходы списываются в дебет счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др. (Инструкция по применению Плана счетов. Счет 97 «Расходы будущих периодов»).
|
|
Пример 1.14
В январе торговая организация отремонтировала складские помещения. Ремонт осуществлялся подрядной организацией. Стоимость работ подрядной организации — 37 760 руб. (в том числе НДС — 5760 руб.). Счет подрядчика оплачен.
Учетной политикой организации предусмотрен предварительный учет расходов на ремонт в составе расходов будущих периодов в целях равномерного их включения в издержки обращения.
Составим бухгалтерские проводки:
в январе:
Дебет 97 «Расходы будущих периодов» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — на сумму стоимости работ подрядной организации (без НДС) - 32 000 руб.;
Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — на сумму НДС, выделенную в документах подрядчика, — 5760 руб.;
Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кредит 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» — на сумму налога на добавленную стоимость, подлежащего вычету, — 5760 руб.;
Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит 51 «Расчетные счета» — на сумму денежных средств, перечисленных подрядчику в счет оплаты выполненных работ, — 37 760 руб.;
ежемесячно в течение года:
Дебет 44 «Расходы на продажу» Кредит 97 «Расходы будущих периодов» — на 1/2 суммы расходов на ремонт, учтенных в составе расходов будущих периодов, — 2667 руб. (32 000 руб.: 12 мес.).