Пример 1.21 Дебет 10 «Материалы» Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»

Организация приняла решение о списании с баланса станка, не пригодного к дальнейшему использованию ввиду морального и фи­зического износа. Первоначальная стоимость станка — 26 300 руб.; сумма начисленной амортизации — 21 040 руб. За демонтаж станка рабочим начислена заработная плата — 620 руб.; отчисления на со­циальное и медицинское страхование и др. с суммы заработной пла­ты — 160 руб. Стоимость полученных при демонтаже и разборке станка запасных частей и металлолома — 250 руб.

Составим бухгалтерские проводки:

Дебет 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств» Кредит 01 «Основные средства» — на сумму первоначальной стоимости станка — 26 300 руб.;

Дебет 02 «Амортизация основных средств» Кредит 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств» — на сумму начисленной амортизации — 21 040 руб.;

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы» Кредит 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств» — на сумму остаточной стоимости станка — 5260 руб. (26 300 руб.-21040 руб.);

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расхо­ды» Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — на сумму заработной платы рабочих, осуществлявших демон­таж станка, — 620 руб.;

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расхо­ды» Кредит 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» — на сумму отчислений с заработной платы рабочих, осуществ­лявших демонтаж станка, — 160 руб.;

Дебет 10 «Материалы» Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы» — на сумму стоимости оприходованных запасных частей и ме­таллолома — 250 руб.;

Дебет 99 «Прибыли и убытки» Кредит 91 «Прочие доходы и рас­ходы», субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов» — на сумму убытка от ликвидации станка — 5790 руб. (5260 руб. + ⁺ 620 руб. + 160 руб. - 250 руб.).