Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»

- на сумму причитающегося к получению дохода - 7200 руб-(120 000 руб. х 24 %: 4 квартала);

Дебет 58 «Финансовые вложения», субсчет 2 «Долговые ценные бумаги» Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие до­ходы»

- на ¼ частьразницы между номинальной и покупной стои­мостью облигаций - 2500 руб. [(120 000 руб.-110 000 руб.): 4 квартала];

Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 76 «Расчеты с разными деби­торами и кредиторами»

- на сумму полученных процентов - 7200 руб.;

на дату погашения облигаций:

Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»

- на сумму причитающихся к получению денежных средств по погашенным облигациям - 120 000 руб.;

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расхо­ды» Кредит 58 «Финансовые вложения», субсчет 2 «Долговые ценные бумаги»

- на сумму стоимости погашенных облигаций - 120 000 руб.;

Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 76 «Расчеты с разными деби­торами и кредиторами»

- на сумму стоимости денежных средств, полученных по пога­шенным облигациям, - 120 000 руб.

ПРЕДОСТАВЛЕННЫЕ ЗАЙМЫ

Движение предоставленных организацией юридическим и фи­зическим (кроме работников организации) лицам денежных средств и иных займов учитывается на субсчете 58-3 «Предостав­ленные займы». Предоставленные организацией юридическим и физическим лицам (кроме работников организации) займы, обес­печенные векселями, учитываются на этом субсчете обособленно. Предоставленные займы отражаются по дебету счета 58 «Финан­совые вложения» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или другими соответствующими счетами. Возврат займа от­ражается по дебету счета 51 «Расчетные счета» или других соот­ветствующих счетов и кредиту счета 58 «Финансовые вложения» (Инструкция по применению Плана счетов. Счет 58 «Финансовые вложения»).

Пример 9.7

Организация предоставила юридическому лицу заем на сумму 500 000 руб. на 2 месяца. Денежные средства перечислены с расчетно­го счета организации. Через два месяца заемщик вернул сумму займа.

Составим бухгалтерские проводки:

Дебет 58 «Финансовые вложения», субсчет 3 «Предоставленные займы» Кредит 51 «Расчетные счета»

- на сумму предоставленного займа - 500 000 руб.;

Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 58 «Финансовые вложения», субсчет 3 «Предоставленные займы»

- на сумму возвращенного займа - 500 000 руб.

В соответствии с п.7 ПБУ 9/99 проценты, полученные за предос­тавление в пользование денежных средств организации, признаются прочими доходами и отражаются по кредиту счета 91 «Прочие дохо­ды и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы» (Инструкция по примене­нию Плана счетов. Счет 91 «Прочие доходы и расходы»).