Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»

- на сумму причитающихся процентов за минусом суммы, от­несенной на счет 58 «Финансовые вложения», субсчет 2 «Долговые Ценные бумаги», - 1000 руб. (100 000 руб. х 24 %: 4 кварта­ла - 5000 руб.);

Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 76 «Расчеты с разными деби­торами и кредиторами»

- на сумму полученных процентов - 6000 руб. (100 000 руб. х 24%: 4);

на дату погашения облигаций:

Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»

- на сумму причитающихся к получению денежных средств по Погашенным облигациям - 100 000 руб.;

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы» Кредит 58 «Финансовые вложения», субсчет 2 «Долговые ценные бумаги»

- на сумму стоимости погашенных облигаций - 100 000 руб.;

Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 76 «Расчеты с разными деби­торами и кредиторами»

- на сумму стоимости денежных средств, полученных по пога­шенным облигациям, - 100 000 руб.

При доначислении суммы превышения номинальной стоимости приобретенных организацией облигаций и иных долговых ценных бумаг над их покупной стоимостью делаются записи по дебету сче­тов 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (насумму причитающегося к получению по ценным бумагам дохода) и 58 «Фи­нансовые вложения» (на часть разницы между покупной и номи­нальной стоимостью) и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» (на общую сумму, отнесенную на счета 76 «Расчеты с разными деби­торами и кредиторами» и 58 «Финансовые вложения») (Инструкция по применению Плана счетов. Счет 58 «Финансовые вложения»).

Пример 9.6

Организацией приобретены облигации на сумму 110 000 руб. Номинальная стоимость облигаций - 120 000 руб., срок погаше­ния - 1 год. Проценты по облигациям начисляются ежеквартально по ставке 24 % годовых. Учетной политикой организации установ­лено, что стоимость приобретенных долговых ценных бумаг дово­дится до их номинальной стоимости равномерно в течение срока их обращения. При наступлении срока погашения облигаций органи­зацией получены денежные средства в размере номинальной стои­мости облигаций.

Составим бухгалтерские проводки:

на дату приобретения облигаций:

Дебет 58 «Финансовые вложения», субсчет 2 «Долговые ценные бумаги» Кредит 51 «Расчетные счета»

- на сумму денежных средств, уплаченных за облигации, - 110000 руб.;

ежеквартально в момент выплаты процентов по облигациям: