Понятие и сущность оборотных средств

Любому хозяйствующему субъекту для успешной работы необходи­мы запасы сырья, материалов, топлива, покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, тара, запасные части, которые соответст­вовали бы его производственной программе. Каждое предприятие в процессе деятельности создает также и запасы готовой продукции. Реализуя готовую продукцию на различных договорных условиях, предприятие отвлекает некоторую часть средств в дебиторскую за­долженность. Для осуществления своевременных расчетов с креди­торами организация должна иметь определенную сумму денежных средств на расчетном и других счетах в банках и кассе. Все это оп­ределяет необходимость вложения части капитала организации в оборотные средства (оборотные активы).

В соответствии с ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» и утвержденными формами бухгалтерской (финансовой) отчетности о боротные активы включают в себя следующие составляющие:

Запасы. По данной статье отражаются остатки материально-производственных запасов, предназначенных для использования при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, управленческих нужд организации (сырье, материалы и другие аналогичные ценности), для продажи и перепродажи (готовая продукция, товары), других материальных ценностей (животные на выращивании и откорме), а также затраты организации, числящиеся в незавершенном производстве (издержках обращения) и расходы будущих периодов.

Дебиторская задолженность (подразделяется на краткосрочную и долгосрочную). По данной статье (вернее, по совокупности итогов двух статей по строкам 230, 240 актива баланса) отражается числящаяся на отчетную дату задолженность покупателей и заказчиков в сумме в соответствии с условиями договоров за проданные им товары, продукцию, выполненные работы и оказанные услуги (с учетом скидок/накидок, изменений условий договора, расчетов неденежными средствами и т. п.). По данной статье также отражаются:

а) числящаяся на отчетную дату в бухгалтерском учете задолженность перед организацией ее дочерних (зависимых) обществ;

б) задолженность учредителей (участников) организации по вкладам в уставный (складочный) капитал организации;

в) сумма уплаченных другим организациям и гражданам авансов по предстоящим расчетам в соответствии с условиями договоров;

г) переплата по налогам, сборам и прочим платежам в бюджет, государственные внебюджетные фонды; задолженность работников организации по предоставленным им займам за счет средств этой организации, по возмещению материального ущерба организации;

д) задолженность за подотчетными лицами, задолженность по расчетам с поставщиками по недостачам товарно-материальных ценностей, обнаруженным при приемке;

е) задолженность перед организацией по расчетам с государственным и (или) муниципальным органом;

ж) штрафы, пени, неустойки, признанные должником или по которым получены решения суда (арбитражного суда) либо другого органа, имеющего в соответствии с законодательством РФ право на принятие соответствующего решения об их взыскании.

Краткосрочные финансовые вложения. По данной статье отражаются:

а) инвестиции организации в ценные бумаги других организаций, государственные ценные бумаги, срок обращения которых не превышает 12 месяцев;

б) предоставленные организацией другим организациям краткосрочные займы;

в) дебиторская задолженность, приобретенная по договору цессии, если срок ее погашения не превышает 12 месяцев;

г) вклад в совместную деятельность на срок не более 12 месяцев;

д) средства, размещенные на депозитных вкладах в банках на срок не более 12 месяцев.

Денежные средства. По данной статье показываются остатки наличных и безналичных средств, числящиеся в кассе, на расчетных счетах, валютных счетах, средств на специальных счетах, а также переводы в пути и прочие денежные средства.

Прочие оборотные активы.

Оборотные средства — это капитал организации, авансированный в оборотные активы.

Оборотные средства — это денежные средства, авансируемые в виде собственных, заемных и привлеченных средств, для формирования оборотных производственных фондов и фондов обращения с целью обеспечения непрерывности кругооборота в процессе расширенного воспроизводства.

Цель авансирования — создание необходимых материальных запасов, заделов незавершенного производства, гото­вой продукции и условий для ее реализации.

Авансирование означает, что использованные денежные средства возвращаются организации после завершения каждого производст­венного цикла или кругооборота, включающего снабжение, произ­водство и реализацию готовой продукции, т.е. получение выручки от продаж. Именно из выручки происходит возмещение авансиро­ванного капитала и его возвращение к исходной величине.

Основное назначение оборотных средств состоит в обеспечении непрерывности и ритмичности процессов производства и обраще­ния продукции.

К оборотным производственным фондам относятся: производственные запасы (сырье, материалы, топливо, тара, запасные части для ремонта, полуфабрикаты, хозяйственный инвентарь, инструменты и приспособления и т. п.); средства в производстве (незавершенное производство, расходы будущих периодов).

Основное назначение средств, вложенных в оборотные производственные фонды, заключается в обеспечении планомерного и ритмичного процесса производства на предприятии. Тем самым оборотные производственные фонды обслуживают сферу производства, полностью переносят свою стоимость на вновь созданный продукт, изменяя при этом свою первоначальную форму.

Фонды обращения состоят из запасов готовой продукции (товаров) на складах, товаров отгруженных, денежных средств в кассе, на счетах в банке, в пути, из дебиторской задолженности, краткосрочных финансовых вложений и средств в прочих расчетах.

Основное назначение фондов обращения состоит в обеспечении денежными ресурсами планомерного осуществления процесса обращения, как на предприятии, так и во всех отраслях экономики.

Отличие оборотных средств от оборотных фондов состоит в следующем:

- оборотные средства авансируются, а оборотные фонды полностью потребляются (расходуются) в процессе производства, т. е. участвуют в одном производственном цикле;

- оборотные средства обслуживают весь кругооборот предприятия и возвращаются в денежной форме в его оборот, в то время как оборотные фонды полностью потребляются, находясь на соответствующей стадии кругооборота;

- оборотные средства находятся в непрерывном движении и одновременно в форме оборотных производственных фондов и в форме фондов обращения.