2015-10-13
431
Все налогоплательщики должны сдавать отчетность по каждому из уплачиваемых налогов. Соответственно, компании и ИП на упрощенной системе налогообложения должны представлять в контролирующие органы:
• Декларацию по «упрощенке» в налоговую инспекцию – 1 раз в год, до 31 марта (для ИП - до 30 апреля) года, следующего за отчетным. Кроме этого, в налоговой инспекции до этого же числа необходимо заверить книгу учета доходов и расходов за истекший год.
• Отчетность по НДФЛ (справки 2-НДФЛ) в налоговую инспекцию – 1 раз в год, до 1 апреля года, следующего за отчетным. Если ИП не является работодателем, то справки 2-НДФЛ сдавать не нужно.
• Отчетность по «зарплатным налогам» в пенсионный фонд и фонд социального страхования – ежеквартально; в пенсионный фонд – до 15 числа второго месяца после окончания квартала, в фонд социального страхования – до 15 числа месяца, следующего после окончания квартала.
• Декларацию по транспортному налогу в налоговую инспекцию – один раз в год, до 1 февраля года, следующего за отчетным. Если организация или ИП не является плательщиком налога, то декларация не представляется.
• Декларации по земельному и водному налогам (если платят эти налоги).
Кто обязан применять УСНО
УСНО – налоговый режим, переход на который осуществляется организациями или ИП исключительно по их собственному желанию. Обязанности применять «упрощенку» нет.
Кто может применять УСНО
УСНО может применять любая организация или индивидуальный предприниматель, подавший в определенные сроки в налоговый орган заявление о переходе на УСНО, при условии, что виды деятельности и экономические показатели деятельности налогоплательщика удовлетворяют условиям, прописанным в НК РФ.
При принятии решения о переходе на упрощенную систему налогообложения нужно учитывать, что «упрощенцы» не являются плательщиками НДС. Соответственно, если покупателями товаров «упрощенца» являются плательщики НДС, то они при перепродаже товаров вынуждены будут заплатить в бюджет всю сумму налога, полученную от их покупателя, без уменьшения ее на «входной» НДС от поставщика.
Когда нельзя применять УСНО
НК РФ устанавливает ряд ограничений на применение УСНО:
• 1. Ограничения по видам деятельности – УСНО не могут применять нотариусы, адвокаты, ломбарды, банки, страховщики, организации и ИП, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН), организации и ИП, занимающиеся игорным бизнесом, производством подакцизных товаров, инвестиционные фонды и т.д.;
• 2. Ограничения по источнику капитала – не могут применят УСНО иностранные организации, организации, уставный капитал которых более чем на 25% состоит из вкладов других организаций;
• 3. Ограничения по численности работников – средняя численность работников не должна превышать 100 человек;
• 4. Ограничения по размеру выручки – если по итогам отчетного или налогового периода доходы налогоплательщика превысили 60 млн. рублей, компания или ИП теряет право на применение УСНО;
• 5. Ограничения по стоимости основных средств и нематериальных активов – остаточная стоимость данного имущества, определяемая в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета РФ, должна быть менее 100 млн. рублей.
Кроме того, УСНО не могут применять организации, являющиеся участниками соглашения о разделе продукции, а также казенные и бюджетные организации.
Переход на УСНО
Перейти на УСНО можно либо сразу после регистрации организации (регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя), подав заявление о переходе на УСНО в течение 5 дней с момента регистрации; либо с начала нового календарного года, подав заявление о переходе на УСНО в период с 1 октября по 30 ноября предыдущего года.
Корме того, «упрощенцы» ежегодно с 1 января могут переходить с «доходов» на «доходы минус расходы» и обратно. Для этого в срок до 20 декабря предыдущего года нужно уведомить налоговый орган о смене объекта налогообложения. Менять объект налогообложения внутри года нельзя.
