double arrow

Экономическая сущность единого сельскохозяйственного налога



Единый сельскохозяйственный налог регулируется гл. 26.1 НК и применяется наряду с общим режимом налогообложения.

Налогоплательщиками ЕСХН являются организации и индивидуальные предприниматели, избравшие для себя специальный налоговый режим в виде системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.

Налоговый кодекс запрещает переходить на уплату КСХН организациям и индивидуальным предпринимателям, занимающимся производством подакцизных товаров; организациям, имеющим филиалы и (или) представительства (ст. 346.2).

Особенность ЕСХН заключается в добровольном порядке его применения организациями и индивидуальными предпринимателями. Предоставленное налогоплательщику право выпора между специальным налоговым режимом в виде системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей и общим режимом налогообложения свидетельствует о стремлении законодателя к установлению в налоговом нраве баланса частных и публичных интересов и отражает условно диспозитивный метод финансово-правового регулирования.

Принцип добровольности проявляется в переходе на уплату ЕСХН, а также в возможности возврата к общему режиму налогообложения. Однако НК запрещает налогоплательщикам, перешедшим на уплату ЕСХН, вернуться к общему режиму налогообложения до окончания налогового периода (ст. 346.3).




Для организаций сущность правового режима ЕСХН заключается в замене уплаты налога на прибыль организаций, НДС, налога на имущество организаций и взносов во внебюджетные социальные фонды.

Переход на уплату ЕСХН индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц, НДС, налога на имущество физических лиц и взносов во внебюджетные социальные фонды. При этом налог па доходы физических лиц и налог на имущество физических лиц не уплачиваются только в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности.

Переход организаций и индивидуальных предпринимателей на уплату ЕСХН не заменяет уплату НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, а также страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ. Иные налоги и сборы уплачиваются организациями и индивидуальными предпринимателями, перешедшими на уплату ЕСХН, в соответствии с общим режимом налогообложения.



Переход организаций и индивидуальных предпринимателей на уплату ЕСХН не освобождает их от исполнения обязанностей налоговых агентов.

Объектом ЕСХН признаются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов.

Налоговая база ЕСХН представляет собой денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Единый сельскохозяйственный налог исчисляется па основании налоговой декларации, составляемой по итогам деятельности за календарный год, и уплачивается авансовыми платежами один раз в полугодие. Уплата налога и авансового платежа по нему производится по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.

Рассматриваемый налог выполняет функции регулирующего доходного источника и бюджетов иных уровней, поскольку суммы, взимаемые с сельских товаропроизводителей, зачисляются на счета органов Федерального казначейства, затем распределяются в соответствии с бюджетным законодательством РФ.



Сейчас читают про: