Выделены три категории ПФИ: ПФИ, заключенные в целях хеджирования, ПФИ, предполагающие поставку базового актива и другие ПФИ.
Доходом по ПФИ является превышение поступлений над расходами.
Поступления по ПФИ (за исключением свопа) - платежи, подлежащие получению (полученные) по данному ПФИ при промежуточных расчетах, а также на дату исполнения или досрочного прекращения.
Расходы по ПФИ (за исключением свопа) - платежи, подлежащие выплате (выплаченные) при промежуточных расчетах по данному ПФИ, а также на дату исполнения или досрочного прекращения.
Доход по свопу определяется на конец отчетного налогового периода как превышение поступлений над расходами по данному свопу в течение отчетного налогового периода.
Убытком по ПФИ признается превышение расходов над поступлениями.
Убытки по ПФИ с учетом особенностей операций хеджирования компенсируются за счет дохода по ПФИ.
Доход или убыток по операциям хеджирования учитывается в соответствии с нормами Налогового кодекса, определенными для объекта хеджирования.
Поступления и расходы от операций с ПФИ, предполагающими поставку базового актива, учитываются в соответствии с нормами Налогового кодекса, применяемыми к доходам и расходам по базовому активу.
Корректировка доходов и вычетов
Налогоплательщики должны корректировать доходы и вычеты в следующих случаях:
- полный или частичный возврат товаров;
- изменение условий сделки;
- изменение цены, компенсации за реализованные или приобретенные товары (работы, услуги);
- изменение суммы, подлежащей оплате в национальной валюте за реализованные или приобретенные товары (работы, услуги) согласно договору.