2015-10-13
854
Плательщики-организации РБ, ин. Юр. Лица, простые товарищества, филиалы представительства. Объекты – валовая прибыль организации. Вал. прибыль складывается из прибыли от реал. ГП, ОС, НМА, ЦБ и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. При определении облагаемой налогом прибыли вычитается прибыль(убыток) от лотерейной деятельности и игровой бизнеса. Облагаемая налогом прибыль уменьшается на налог на недвижимость. Основная ставка – 18%. Ставка по дивидендам -12%.10% - для организаций производящих лазерно-оптическую технику, если доля этой продукции не менее 50% в общем объеме.
Облагаемая налогом прибыль устан. на: 1. Сумму прибыли, направленную на кап. Вложения, произв. Назначения и жилищного строительства, а также на погашение кредитов банков. Предоставляется при условии полного использования аморт. Фонда на 1-ое число, в котором была направлена, прибыль на такие цели.2.на сумму прибыли по содержанию на ее балансе учредителей соц.-культурной сферы.
Облагаемая налогом прибыль м.б. уменьшена не менее чем на 5% от облагаемой налогом прибыли. Д99К68 – начислен налог на прибыль.
Ставка снижается на 50% для организации реализующих высоко технологичные товары. Уплата налога на прибыль с дивидентов в налоговые органы производится не позднее 22 числа месяца след. Истекшим. Налоговое декларирование предоставляется не позднее 20 числа месяца след. За месяцем в котором они были начислены.
34.. Налоговые льготы и стандартные налоговые вычеты при исчислении подоходного налога.
Налоговые вычеты:
1) в разм 630тыс.руб в месяц при получ. дохода не превыш. 3млн 830тыс.
2) в разм. 180 тыс. руб в месяц на ребенка до 18лет и для каждого иждивенца
3) вдовам, одиноким родит., опекунам – 355тыс.
4) родителям, имеющим 2 и более детей в возр. до 18 лет нал. вычет сост 355тыс. на каждого ребенка
5) в раз. 890тыс. ФЛ участникам ЧАС, участ ВОВ, инв 1,2 групп.
Не подлеж. налогообл.: пособия по гос. соц. страх.; пособия по безраб.; пенсии; все виды предусм. законодат. компенсаций; доходы получ плат. за сдачу крови; алименты; гос. премии РБ; суммы мат. помощи оказ. в связи со стихийн. бедств.; стипендии; наследство и многое другое.
35. ,34,36 Льготы по налогу на прибыль.Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль
От налогооблож.нал.на приб.освобожд: 1. прибыль орг-ций (в разм.не более 10% валов.прибыли), передан. зарегистрир. в РБ бюдж.орг-циям здравоохранения, образования, соц. обесп, культуры, физкультуры и спорта, религиозным орг-циям; 2. прибыль орг-ций от изготовления протезно-ортопедических издел (в т. ч. стоматол. протезов), ср-тв реабилитации и обслуживания инвалидов; 3. прибыль орг-ций уголовно-исполнит. системы и лечебно-трудовых профилакториев; 4. прибыль орг-ций, исп. труд инвалидов, если числен. инвалидов в них сост. не менее 50 % от спис. числен. работн. в среднем за налог. пер, кроме прибыли, получен. от торговой, торгово-закупочной и посреднической деят-ти; 5. прибыль орг-ций от реализ. производимой ими продук. растен-ва (за искл. цветов-ва, выращивания декорат. растен.), пчелов-ва, животн-ва и рыбов-ва; 6. прибыль организаций, полученная от производства продуктов детского питания; 7. прибыль, получ. страхов. орг-ями в резул. добровол. страхов, относ. к страхованию жизни; 8. прибыль, получен. от реализац. товаров (работ, услуг) на объектах придорожного сервиса, - в теч. 5 лет с даты ввода в эксплуатацию таких объектов; 9. прибыль от реализ. произведенных легковых автомобилей и автокомпонентов собствен. произв-ва - в теч. 3 лет; 10. прибыль орг-ций, получен. от реализ.товаров собствен. произв-ва, кот. явл. инновационными; 11. прибыль орг-ций, получен. от реализации товаров собствен. произв-ва, кот.явл. высокотехнологичными, если доля выручки составляет более 50 % общей суммы выручки
Ставка нал. на приб. - 18%.
Налог. пер.нал. на приб. признаетс календгод.
Сумма нал. на приб. по итогам налог.пер. исчисл. нараст.итогом с начала налог. пер. как произведение налог.базы, уменьшенной на сумму льгот, а также сумму убытков, переносимую на прибыль этого налог. пер. и налог. ставки.
37. Налог на доходы иностранных организаций, не осущ. деят. в РБ через постоянное представительство.
Плат. призн. иностр. и междун. организ., не осущ. деят. в РБ через пост. предст., но извлекающие доходы от источников РБ.
Объектом налогообл. призн. след. доходы:
1) плата за перевозку, фрахт в связи с осущ. междун. перевозок, а также оказ. транс.-экспед. услуг;
2) доходы по кредитам, займам и др. долговым обяз.
3) доходы по ценным бумагам
4) роялти – возн. за использ. имущ. прав на объекты авторского права
5) доходы организ. от культ.-зрелищ. меропр.
6) доходы от оказ. услуг: консульт., бухгалт., аудит., маркетинг., юридич., курьерских, посредн., управлен., услуг по найму и подбору персонала, в сфере образ., по страхов., рекламе, по обраб. данных.
Ставки:
- по доходам за перевозку, фрахт – 6%
- доходы от долговых обязат. любого вида – 10%
- дивиденды и прир. к ним доходы и реализ. долей в УФ, наход. на терр. РБ – 12%
- по всем ост. видам доходов – 15%.
Если источником выплаты дохода явл. резидент парка выс. технологий, то ставка – 5%.
38. Отчисления в ФСЗ населения
Плательщиками обязат. страхов. взносов явл.: ЮЛ, их филиалы независимо от форм собственности; предприниматели и работающие граждане. Объектом начисления обязат. страхов. взносов явл.: все виды выплат в денеж. или натур. выражении, начисленные в пользу раб-кам. Освобождаются от уплаты обязат. страхов. взносов: колхозы, совхозы и др. субъекты хоз-ния, которые занимаются пр-вом сельхоз. пр-ции. Взносы не начисляются:1. на выходные пособия при прекращении трудов. договора; 2. на спец. одежду и др. индивид. защиты; 3. на единоврем. выплаты в связи с юбил. датами; 4. единовр. выплаты и стоимость подарков в связи с выходом на пенсию; 5. матери. помощь в связи с чрезвыч. обстоятельствами; 6. матер. помощь раб-кам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до 3 лет; 7. стоимость путевок в детские оздоровит. учреждения; 8. гос. пособия, выплачиваемые за счет средств республиканского бюджета; 9. стоимость наград в денеж. или натур. выражении, присуждаемые за призовые места на районных, областных, республик. соревнованиях и т.д. Уплата начисленных обязат. страхов. взносов производится плательщиками за вычетом суммы расходов:1. на пособие по ВНП; 2. пособие в связи с рождением ребенка; 3. пособие на погребение. Уплата обязат. страхов. взносов на пенсионное и соц. страхование производится единым платежом. Размеры по пенсионному и соц. страхованию:1. для работодателей 35%=29+6(29- на пенсионное, 6- на соц. страхование); 2. для работников, занятых пр-вом сельхоз. пр-ции 30%; 3. для работающих граждан 1% по пенсион. Страхованию 4. ИП 36%. Страхов. взносы уплачиваются нанимателем каждый раз при получении доходов.
