Плательщики подоходного налога, доходы, учитываемые при н/ои освобождаемые от ПН

Плат.. ПН в РБ являются граждане РБ, гражд. иност.госуд. и лица без гражд. Резид. РБ уплач. ПН как с дохода полученного в РБ, так и с дохода получ. за пределами РБ. Нерез. Уплач. ПН только с доходов полученных в РБ.

Доходы учитываемые при н/о:

1)вознаграждения за выполненные трудовых обязатедьств; 2)диведенды;

3)доходы, получ. от сдачи в аренду имущ.

Освобождаемые то ПН:

1)Пособ. по госуд.соц. страх. и обесп., кроме пособ. по больн.;2)пенсии;3) все виды компен, за исключ. комп. за неисп. труд. отп.;4)алименты;5)госуд. премии РБ;6)сумма единовр. МП в связи со стих. бедств, чрезв. ситуации, пришед. к наруш. услов. жизнедеят. челов.;7)стоим. путев. в здоров. учрежд, оплач. за счет средств соц. страх;8)доход.. от прод. 1 автом. в течении 1 года и доход от продаж. в течен. 5 лет 1 кварт, 1 дома, 1 гаража, зем. участ.;9)доход. получ. от физ лиц в виде наследсв.;10)доход. получ. в результ. дарения от физ.лиц в незав. от резед. физ. лица в размере 33100000руб;11)доход в виде МП, подар., приз, оплач. путевок и т. д. от орган. и МП в размере 10 млн.руб. (от основной деят.);12)доход. получ.за участ. в междун. респ. соревнов.;13)доход получ. в виде выигрышей по всем видам лотерей от орган. осуществ. латер. деятельн.

42. Порядок исчисления и уплаты подоходного налога с ФЛ.

Под. налог с ФЛ исчисл. от нал. базы, уменьш. на сумму нал. выч.

Налоговые вычеты (социальные):

1) в разм 630тыс.руб в месяц при получ. дохода не превыш. 3млн 830тыс.

2) в разм. 180 тыс. руб в месяц на ребенка до 18лет и для каждого иждивенца

3) вдовам, одиноким родит., опекунам – 355тыс.

4) родителям, имеющим 2 и более детей в возр. до 18 лет нал. вычет сост 355тыс. на каждого ребенка

5) в раз. 890тыс. ФЛ участникам ЧАС, участ ВОВ, инв 1,2 групп.

Имущ. нал. вычет предост. в сумме фактич. произв. плат. и членами его семьи, сост. на учете нужд. в улучш. жил. условий, расходов на строит., а также на погашение кредитов.

Профессион. нал. вычеты:

- плательщики – ИП в сумме фактич. произв. и докум. подтвержд. расходов, непоср. связ. с осущ. ими предприним. деят., вместо фактич. произв. расходов они имеют право на проф. нал. вычет в размере 10% от суммы дохода.

- плат. – получ. авторские вознагр. либо вознагр. за созд., исполн., произв. науки, литер., искусства; вознагр. за изобретения, полезн. модели в сумме фактич. произв. и докум. подтв. расходов либо 20% для произв. лит., драматич. и музык. произв.; 30% - аудиовиз. произв., кино фильмы; 40% - произв. скульптуры, живописи, графики.

- плат.-спортсмены и их тренера, получ. доходы от личной деят. за участие в спортивных соревнованиях при условии, что такая деят. осущ. плат. не в рамках командного участия в сумме фактич. произв. расходов по оплате проезда к месту соревн., за прожив., по оплате стоим. спорт. снаряжения.

Ставки подоходного налога:

12%,15% в отнош. доходов получ. ИП от предприним. деят.;

9% в отнош. доходов получ.: ФЛ от резидентов парка высоких технологий; ИП-резид. парка выс. техн.; ФЛ участ. в реализ., зарегистр. бизнес-проектов в сфере новых и высоких технологий.

. 43 .Сущность и значение упрощенной системы налогообложения

Специальные режимы налогообложения для малого бизнеса действуют во многих странах. Основная причина этого заключается в том, что существуют значительные различия в издержках уплаты налогов в зависимости от размера предприятия. Считается, что экономия на масштабе оказывает дискриминирующее воздействие на субъектов малого предпринимательства.

Плательщиками налога при упрощенной системе налогообложения признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на применение такой системы в порядке, установленном настоящей главой.
Ставки налога при упрощенной системе устанавливаются в следующих размерах:
- 5 %– для организаций и индивидуальных предпринимателей, не уплачивающих налог на добавленную стоимость;
- 3% для организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на добавленную стоимость;
Беларусь;
- 3% для организаций и индивидуальных предпринимателей, в отношении выручки от реализации в розничной торговле приобретенных товаров (с численностью работников не более 15 человек и валовой выручкой, не превышающей 4,1 млрд руб)

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, у которых общая площадь земельных участков превышает 0,5 га, с 1 января 2013 года введена обязанность уплачивать земельный налог. С 1 января 2013 года организации, ведущие бухгалтерский учет, определяют выручку по принципу начисления, т. е. «по отгрузке», а субъекты, ведущие учет в книге учета доходов и расходов - по принципу оплаты. Обращаем внимание, что для желающих вести учет в книге учета доходов и расходов увеличен критерий валовой выручки с 3,4 млрд руб. до 4,1 млрд руб.

44.ЕДИНЫЙ НАЛОГ С ИП. Общие условия применения единого налога с ИП:1. Плат-ки освобождаются от уплаты подох. н-га, НДС, за исключением НДС, взимаемого при ввозе товаров на тер-ю РБ, эколог-го н-га; местных налогов и сборов. 2. ИП уплачивают налоги сборы в порядке, предусмотренном Нал. Кодексом, при: реализации товаров орг-ям и ИП, а также иным физ. лицам на основании договоров поручения, комиссии и иных гражданско-правовых договоров; осуществлении деятельности в рамках договора о совместной деятельности; 3. Ип, уплач-е ед. налог, вправе осуществлять перевозку, хранение и реализацию товаров (кроме подакцизных) на торговых объектах (кроме магазинов) и торговых местах на рынках без документов, подтверждающих приобретение товаров, док-ты представляются по письменному предписанию должностных лиц органов Комитета гос. контроля РБ, Мин-ва по налогам и сборам РБ и т.д. 4. При декларировании физ. лицами доходов и имущества, за счет которых были произведены расходы, доходов, полученных от деятельности, при осуществлении которой уплачивается ед. налог, в декларации отражаются фактически полученные доходыОсвобождаются от ед. налога ИП, реализующие лекарственные растения, ягоды, грибы, орехи, другую дикорастущую продукциюЕдиный налог уплачивается ИП – ежемесячно не позднее 1-го числа отчетного месяца, а ИП, зарегистрированными впервые – не позднее рабочего дня, предшествующего дню осуществления деят-ти.

45.Плательщиками налога на игорный бизнес признаются организации.
Доходы, полученные плательщиками от игорного бизнеса, не признаются объектами налогообложения:
- налогом на добавленную стоимость, за исключением этого налога, взимаемого при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь;
- налогом на прибыль
Объектами налогообложения налогом на игорный бизнес признаются:
- игровые столы;
- игровые автоматы;
- кассы тотализаторов;
- кассы букмекерских контор.
Налоговая база налога на игорный бизнес определяется как общее количество объектов налогообложения налогом на игорный бизнес каждого вида.
Налоговым периодом налога на игорный бизнес признается календарный месяц. Плательщики представляют налоговым органам по месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет) по налогу на игорный бизнес не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Уплата налога на игорный бизнес производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, в белорусских рублях исходя из официального курса белорусского рубля к евро, установленного Национальным банком Республики Беларусь на 1-е число отчетного месяца.

46. Налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности; налог на доходы от проведения электронных интерактивных игр.

Лотер. деят. Плат. призн. организ., явл. организаторами лотереи.

Доходы от осущ. деят. по провед. лотереи призн. объектами налогообл. НДС и налога на прибыль.

Объектом налогообл. призн. доходы, получ. от организ. и провед. лотереи.

Нал. базой явл. разница между суммой дохода, получ. от провед. лотереи и суммой начисл. призового фонда.

Нал. ставка – 8%. Налоговый период календ. месяц.

Эл. интер. игры. Плат. призн. организ., явл. организаторами электр. интер. игр.

Объектом налогообл. призн. доходы, получ. от провед. эл. интер. игр.

Нал. база опред. как разница между суммой доходов, получ. от провед. игры и суммой сформир. выигрышного фонда.

При опред. нал. базы не учит. собст. ср-ва плат., направл. ими на увелич. выигрышного фонда.

Ставка – 8%. Нал. период – календ. месяц.

47. Статья 314. Плательщики налога на доходы от проведения электронных интерактивных игр

Плательщиками налога на доходы от проведения электронных интерактивных игр (далее в настоящей главе — плательщики) признаются организации, являющиеся организаторами электронных интерактивных игр.