Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

Вмененный доход за год рассчитывают по формуле:

где: БД – базовая доходность за месяц;

N – натуральный показатель;

n – количество месяцев;

К₁ – коэффициент-дефлятор (на 2015 г. К₁= 1,798);

К₂ – коэффициент, учитывающий влияние различных факторов на возможность получения вмененного дохода. В курсовой работе значение этого коэффициента принимаем равным 1.

Расчет вмененного дохода за год производится в таблице 6:

Вмененный доход за год

Таблица 6

Вид деятельности	Базовая доходность за месяц	Натуральный показатель	Кол-во месяцев	К1	К2	Итого
Грузовые перевозки	6000 руб. за 1 автомобиль	кол-во автомобилей		1,798
1 автомобиль	зависит от месяца покупки	1,798
ТО и ремонт	12000 руб. за 1 работника	кол-во автослесарей		1,798
Аренда	50 руб. за 1 кв. м	площадь автостоянки		1,798
ИТОГО ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД

Ставка единого налога – 15% от вмененного дохода.

Кроме единого налога следует уплатить транспортный налог и страховые платежи (СП). Страховые платежи уплачиваются по тем же тарифам, что и при обычной системе налогообложения.

Как и при применении УСН сумму единого налога на вмененный доход можно уменьшить на сумму страховых платежей в ПФ РФ, но не более чем на 50%:

если СП<1/2ЕНВД, то ЕНВД^I = ЕНВД – СП;

если СП>1/2ЕНВД, то ЕНВД^I = 1/2ЕНВД.

В заключение определяют налоговую нагрузку на предприятие:

где: ЕНВД^I – сумма единого налога, подлежащая уплате;

ТН – транспортный налог;

СП – страховые платежи в ПФ РФ и другие внебюджетные фонды;

Д – доходы предприятия (поскольку при переходе на уплату ЕНВД предприятие освобождается от уплаты НДС, то учитываются доходы с учетом НДС).

Для сравнения вариантов различных систем налогообложения составляют таблицу 7:

Налоговая нагрузка на предприятие

Таблица 7

Показатели	Обычная система налогообложения	Упрощенная система налогообложения	Единый налог на вмененный доход
доходы	доходы –расходы
Сумма уплаченных налогов, руб.
Налоговая нагрузка, %