Процентная маржа

Процентная маржа количественно равна разнице между суммами процентных доходов и процентных расходов, т. е. между процентами полученными и процентами уплаченными.

Именно она обычно является основным источником прибыли банка. Исключение могут составлять банки, в основном специализирующиеся на операциях, дающих непроцентные доходы.

Размер процентной маржи может характеризоваться абсолютной величиной (в рублях) и относительной величиной в форме ряда финансовых коэффициентов; последние могут показывать либо ее фактический уровень, либо т. н. достаточный (для данного банка) уровень.

Абсолютная величина маржи может рассчитываться как разница между общей величиной процентного дохода и расхода банка, атакже между процентным доходом по отдельным видам активных операций и процентным расходом, связанным с ресурсами, которые были использованы для этих операций, например, между процентными платежами по ссудам и процентным расходом по кредитным ресурсам.

Существуют различия между отечественными и зарубежными стандартами учета процентных доходов и расходов банка, которые влияют на размер процентной маржи.

Различают два метода учета операций, связанных с отнесением сумм начисленных процентов по привлеченным и размещенным денежным средствам на счета расходов и доходов банка: кассовый метод и метод «начислений» («наращивания»).

При кассовом методе начисленные банком-кредитором проценты относятся на доходные счета только при реальном поступлении средств, т. е. на дату зачисления на корсчет средств, списанных со счета плательщика, или поступления средств в кассу. Отнесение банком-заемщиком начисленных по привлеченным ресурсам процентов на его расходные счета производится на дату их уплаты. Под уплатой понимается списание средств с корреспондентского счета банка и зачисление их на счет клиента или выдача ему наличных кассы. Проценты начисленные, но не полученные или не уплаченные банком учитываются на счетах доходов или расходов будущих периодов.

Метод «начислений» заключается в том, что все начисленные в текущем месяце проценты относят­ся на доходы или расходы банка независимо от того, списа­ны пи они со счета клиента или зачислены на него.

Практика формирования процентного дохода и расхода зарубежных коммерческих банков основывается на мето­де «начислений». В российской банковской практике до 1998 года применялся только кассовый метод учета начис­ленных процентов. В настоящее время предусмотрено при­менениеобоих методов после указаний ЦБ РФ.

Размер наращенных процентов определяется следующим образом:

(Процентная ставка годовая* Период наращива­ния* Остаток ссудной задолженности или депозита)/360.

Изложенное содержание кассового метода и метода «начислений» учета начисленных процентов показывает, что они оказывают прямое влияние на размер процентной маржи.

Фактический уровень (относительный) процентной маржи рассчитывается по нескольким схожим формулам, вчислителе которых используется размер фактической мар­жи за период, а в знаменателе (в зависимости от целей ана­лиза) — либо средний остаток всех активов банка за период (имеются в виду активы, очищенные от т. н. «регулирующих статей»), либо средний за период остаток активов, принося­щих доход, либо средний за период остаток кредитной за­долженности.

Что касается коэффициента достаточности маржи (рассчитывается тоже относительно приносящих до­ход активов), то он показывает, какой в данный момент мини­мальный уровень маржи необходим банку для компенсации расходов (издержек). Расчет этого коэффициента вытекает из основного назначения маржи — покрытие издержек банка.

Коэффициент достаточности маржи=((Расходы банка — Проценты уплаченные) –

- Прочие дохо­ды *100) / Средний остаток активов, приносящих доход.

Прочие доходы — это комиссионный доход от услуг бан­ка некредитного характера.

Сравнение коэффициента фактической маржи по от­дельным активным операциям (ссудным, на рынке меж­банковских кредитов и ценных бумаг) позволяет оценить рентабельность направлений работы коммерческого банка.