2015-10-13
206
В процессе хозяйственной деятельности у организации возникает потребность использовать наличные ДС для расчётов с работниками по командировкам, выдаче им денег на хозяйственные цели. При этом работники организации, получившие ДС на указанные нужды в б/у называются подотчётными лицами.
Для обобщения информации о расчётах с подотчётными лицами используется сч. 71.
При отражении в б/у командировочных расходов подотчётных лиц необходимо учитывать цели и характер командировки.
Служебная командировка (ст. 166 ТК РФ) - поездка работника, осуществляемая по распоряжению работодателя на определённый срок для выполнения служебного поручения вне места его постоянной работы.
В служебную командировку можно отправить только работника организации.
Перед поездкой работника в командировку ему необходимо выдать командировочное удостоверение. К командировочным удостоверениям предъявляются строгие требования.
Указанные в КУ личные данные работника и пункт назначение должны совпадать с данными проездных документов.
|
|
|
Необходимо чётко сформулировать цель командировки. В зависимости от цели затраты на командировку впоследствии могут:
1. включаться в себестоимость
2. относиться на увеличение стоимости приобретённых ОС, НА и ТМЦ и т.д..
Срок командировки в пределах РФ не может превышать 40 дней, не считая времени нахождения в
пути.
В течение 3-х дней по возвращении из командировки подотчётные лица должны представить руководителям авансовые отчёты с приложением КУ и документов, подтверждающих достоверность произведённых расходов.
По утверждении отчёта он передаётся в бухгалтерию для отражения использованных сумм в б/у. Состав расходов на командировки (ст. 264:1:12 НК РФ)
-Расходы по найму жилого помещения, включая оплату дополнительных услуг, оказанных в гостиницах, за исключением: расходов на обслуживание в барах, за пользование оздоровительными комплексами. -Расходу по проезду к месту командировки и обратно
-Расходу по оплате квитанций за пользование постельными принадлежностями
-Суточные за время нахождения в командировке. Их размер для целей бухгалтерского учета не нормируется и определяется организацией самостоятельно. Максимальный размер суточных не ограничен; нижним пределом является норма, установленная для бюджетных организаций (100 руб.). Конкретный размер суточных определяется коллективным договором или локальным нормативным актом организации. Суточные выплачиваются за каждый день нахождения в командировке, включая выходные дни и время в пути.
С 01.01.2008г. норматив суточных установлен только для налогообложения НДФЛ и составляет 700 руб. в сутки. Т.е. с суммы превышения удерживают НДФЛ. Например, если размер суточных составляет 800руб./сутки, то составляют записи: Д71 К50 -800руб.; Д70 К68 - (800-700)*0,13
|
|
|
Подотчетные суммы учитывают на активном синтетическом счете 71 "Расчеты с подотчетными лицами". Выдачу денежных авансов подотчетным лицам отражают по дебету счета 71 и кредиту счета 50 "Касса".
Расходы, оплаченные из подотчетных сумм, списывают с кредита счета 71 в дебет счетов 10 "Материалы", 26 "Общехозяйственные расходы" и др. в зависимости от характера расходов. Возвращенные в кассу остатки неиспользованных сумм списывают с подотчетных лиц в дебет счета 50 "Касса". Аналитический учет расходов с подотчетными лицами ведут по каждой авансовой выдаче.
Одним из важнейших заемных источников формирования имущества организации являются кредиты и займы. Их делят на краткосрочные (до 12 мес.) и долгосрочные (свыше 12 мес). Краткосрочные кредиты служат одним из источников формирования оборотных активов организации, а долгосрочные - на затраты по кап. строительству, реконструкцию и др. Основные различия между договорами кредита и займа:
|
Не возвращенные подотчетными лицами суммы авансов списывают со счета 71 в дебет счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". Со счета 94 суммы авансов списывают в дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" или 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (если они не могут быть удержаны из суммы оплаты труда работников).
