2015-10-13
435
Учет кассовых операций и денежных документов
Порядок хранения и расходования денежных средств в кассе установлен «Положением о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ», утвержденным Центральным банком РФ 12.10. 2011 г. № 373 - П (применяется с 01.01.2012 г.)
В соответствии с этим документом организации независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.
Организации производят расчеты по своим обязательствам с другими организациями, как правило, в безналичном порядке через банки или применяют другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком России в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести Кассовую книгу по установленной форме.
Ведение кассовых операций может быть возложено на главного бухгалтера, бухгалтера или другого работника, определенного руководителем по согласованию с главным бухгалтером (в том числе кассира), руководителя (при отсутствии главного бухгалтера и бухгалтера)
|
|
|
В кассе можно хранить денежные суммы в пределах установленного лимита. Лимит остатка наличных денег определяется руководителем организации в соответствии с Приложением к Положению Банка России № 373-П (С учетом объема поступлений наличных денег за проданные товары, работы, услуги). Превышение установленных лимитов в кассе допускается в период выплаты заработной платы работникам организации, пособий по временной нетрудоспособности, стипендий, пенсий и премий.
Для учета кассовых операций применяются следующие типовые формы первичных документов и учетных регистров: приходный кассовый ордер 0310001, расходный кассовый ордер 0310002, Кассовая книга 0310004, Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств 0310005. Цифровые коды форм документов соответствуют Общероссийскому классификатору управленческой документации.
Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Суммы операций записывают в ордерах не только цифрами, но и прописью. Приходные ордера подписывает главный бухгалтер или бухгалтер, а при их отсутствии - руководитель, кассир, расходные - руководитель организации и главный бухгалтер или бухгалтер, а при их отсутствии - руководитель, кассир
Подчистки, помарки и исправления, хотя бы и оговоренные, в кассовых документах не допускаются. Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления.
Заработную плату, пенсии, пособия по временной нетрудоспособности, премии, стипендии выдают из кассы по кассовым ордерам, платежным ведомостям 0301011 или расчетно-платежным ведомостям 0310002, подписанным руководителем организации и главным бухгалтером. Срок выдачи наличных денег на эти выплаты определяется руководителем, указывается в платежной ведомости 0301011 или расчетно-платежной ведомости 0310002 и не может превышать пяти рабочих дней, включая день получения наличных денег в банке., При получении денег рабочие и служащие расписываются в платежной ведомости. Если деньги выдаются по доверенности, то в тексте расходного ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег указываются фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Когда деньги выдают по ведомости, перед распиской в получении денег кассир указывает: "По доверенности”. Доверенность остается у кассира и прикрепляется к расходному кассовому ордеру или платежной ведомости.
|
|
|
Для учета денег, выданных из кассы доверенным лицам (раздатчикам) по выплате заработной платы, и возврата остатка наличных денег и оплаченных документов кассир ведет Книгу учета принятых и выданных кассиром денег. Выдача и возврат денег и оплаченных документов оформляются подписями.
По истечении установленных сроков оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий кассир должен:
а) в платежной (расчетно-платежной) ведомости против фамилии лиц, которым не произведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать отметку от руки: "Депонировано";
б) составить реестр депонированных сумм;
в) в конце платежной (расчетно-платежной) ведомости сделать надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по платежной ведомости и скрепить надпись своей подписью;
г) записать в кассовую книгу фактически выплаченную сумму и поставить на ведомости штамп: "Расходный кассовый ордер N ".
Депонированные суммы сдают в банк, и на сданные суммы составляют один общий расходный кассовый ордер.
Кассовые документы могут оформляться на бумажном носителе или с применением технических средств. Кассовые документы, оформленные с применением технических средств, распечатываются на бумажном носителе.
Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в Кассовую книгу 0310004. Листы кассовой книги, оформляемой на бумажном носителе, до начала ведения брошюруются и пронумеровываются. Количество листов заверяется подписями руководителей организации и главного бухгалтера и скрепляется оттиском печати. В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующий день. Записи в кассовой книге ведут через копировальную бумагу на двух листах. Один лист книги отрывной, его сдают в конце дня со всеми приходными и расходными документами в качестве отчета по кассовым операциям под расписку в кассовой книге. Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге запрещаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера организации.
При обеспечении полной сохранности документов и исключении возможности несанкционированного изменения данных документов, кассовую книгу можно вести с применением технических средств. В этом случае ее листы распечатываются на бумажном носителе в конце рабочего дня в двух экземплярах.
В сроки, установленные руководителем организации, а также при смене кассиров производится внезапная ревизия денежных средств и других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяют с данными учета по Кассовой книге. Для осуществления ревизии кассы приказом руководителя организации назначается комиссия, которая составляет акт. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывают их сумму и обстоятельства возникновения. Выявленные излишки приходуются:
|
|
|
д к
50 91/1
Недостачи взыскиваются с кассира:
Д К
94 50
73/3 94
Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтетическом счете 50 ’’Касса". В дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит - выбытие денежных средств из кассы.
К счету 50 "Касса” могут быть открыты следующие субсчета:
1 "Касса организации";
2 "Операционная касса";
3 "Денежные документы" и др.
На субсчете 1 "Касса организации" учитывают денежные средства в кассе. Если организация проводит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 "Касса" открывают субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.
На субсчете 2 "Операционная касса" учитывают наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов, вокзалов и т.п. Этот субсчет открывается организациями при необходимости.
На субсчете 3 "Денежные документы" учитывают находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины и другие денежные документы.
Оприходование наличных денег в кассу (д50).
1. при поступлении денег в кассу с р/с
50 51
2. при поступлении от покупателей и заказчиков, в т.ч. и авансы полученные.
50 62
3. при поступлении наличных денег от заемщиков
50 66,67
4. при возврате неизрасходованных сумм подотчетным лицом
50 71
5. при поступлении наличных денег, внесенных работниками организации в погашение задолженности по ссудам, займам, а также в погашение признанного материального ущерба.
50 73
6. при получении наличных денег от учредителей
|
Учет денежных документов. Находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины и другие денежные документы учитывают на субсчете 3 "Денежные документы” счета 50 "Касса" в сумме фактических затрат на их приобретение.
|
|
|
Учет поступления и выбытия денежных документов оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Данные кассовых ордеров кассир записывает в Книгу движения денежных документов, являющуюся регистром аналитического учета денежных документов. Аналитический учет денежных документов ведут по их видам. Один-два раза в месяц кассир составляет в Кассовой книге отчет по поступившим и выбывшим документам.
Учет операций по расчетным счетам
Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.
Порядок открытия расчетного счета. Для открытия расчетного счета организация должна представить в учреждение выбранного ею банка следующие документы:
- заявление на открытие счета установленного образца;
- нотариально заверенные копии устава организации, учредительного договора и регистрационного свидетельства;
- справку налогового органа о регистрации организации в качестве налогоплательщика;
- копии документов о регистрации в качестве плательщиков в Пенсионный фонд РФ, в Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования;
- карточку с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя и главного бухгалтера с оттиском печати организации по установленной форме, заверенную нотариально.
В случае отсутствия в организации должности главного бухгалтера на карточке ставится подпись только руководителя организации.
С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды.
Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными, платежных требований) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков). Исключения составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению Государственного арбитража, суда или финансовых органов.
В бесспорном порядке со счетов организации списывают платежи, не внесенные в срок в государственный бюджет, внебюджетные фонды, фонды социального назначения, за таможенные процедуры, платежи по исполнительным и приравненным к ним документам.
При недостаточности денежных средств на счете списание денежных средств со счета осуществляется в последовательности, определенной Гражданским кодексом РФ (ст. 855):
1) по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;
2) по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда лиц, работающих по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору;
3) по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, а также по отчислениям в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования;
4) по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет;
5) по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;
6) по другим платежным документам в порядке календарной очередности.
Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступлений документов.
Операции по p/с оформляют специальными документами, формы которых унифицированы.
Поступление на p/с и выдача с него наличных денег производится на основании объявления на взнос наличными и денежных чеков.
Объявление на взнос наличными выписывается при взносе денег на p/с: (выручки от реализации, невыданной ЗП). Банк в подтверждение приема денег выдает квитанцию.
Денежный чек - приказ предприятия банку о выдаче с p/с указанной в чеке суммы наличных денег. На оборотной стороне чека указывается целевое назначение использования.
За обналичивание ДС банк берет определенный % (1-3%). В настоящий момент предельный размер расчетов наличными деньгами между ЮЛ установлен в сумме 100000 рублей по одной сделке.
При осуществлении безналичных расчетов используют следующие расчетные документы:
• Платежные поручения;
• Аккредитивы;
• Чеки;
• Платежные требования;
• Инкассовые поручения.
В этих документах не допускается исправления, подчистки, помарки, использование корректирующих жидкостей
Ежедневно или в другие сроки, установленные по соглашению с организацией, банк выдает ей выписки из ее расчетного счета с приложением оправдательных документов. В выписке указывают начальный и конечный остатки на расчетном счете и суммы операций, отраженных на расчетном счете. Бухгалтерия проверяет правильность сумм, указанных в выписке, и при обнаружении ошибки немедленно извещает об этом банк. Спорные суммы могут быть опротестованы в течение 10 дней с момента получения выписки.
Храня ДС, банк считает себя должником предприятия, т.е. на эту сумму у него имеется кредиторская задолженность.—>3аписи в выписке делают в обратном порядке: поступления на p/с банк записывает по кредиту, а уменьшение своего долга по дебету.
Денежные средства предприятия, хранящиеся на расчетных счетах, учитывают на активном синтетическом счете 51 "Расчетные счета". В дебет этого счета записывают поступления денежных средств на расчетный счет, а в кредит - уменьшение денежных средств на расчетном счете. Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами.
| д | К | |
| - выручка | ||
| - из кассы | ||
| 66, 67 | - банковские кредиты, займы | |
| - прочая ДЗ | ||
| - оплата счетов поставщика | ||
| - перечисление налогов и сборов | ||
| - перечисление страховых взносов | ||
| - в кассу | ||
| И т. д. |
