2015-10-13
454
| Перелік витрат | Обмеження щодо включення витрат до податкової знижки (ПЗ) | Підстава (підпункт) р. IV ПКУ |
| Частина суми процентів за іпотечним кредитом | Житловий будинок (квартира, кімната), що будується чи придбавається, має бути визначений як основне місце проживання | Пп. 166.3.1 |
| Пожертвування або благодійні внески неприбутковим організаціям | Внески мають бути у розмірі, що не перевищує 4 % від суми загального оподатковуваного доходу за звітний рік | Пп. 166.3.2 |
| Компенсація вартості навчання | Можна включити лише вартість середньої професійної або вищої форми навчання такого платника податку, іншого члена його сім'ї 1-го ступеня споріднення в сумі не більше 1320 грн. (у 2011 р.) у розрахунку за кожний місяць навчання протягом звітного податкового року | Пп. 166.3.3 |
| Компенсація вартості платних послуг з лікування | Включається суму коштів, сплачених платником податку на користь закладів охорони здоров'я, у розмірі, що не покривається виплатами з фонду загальнообов'язкового медичного страхування, крім витрат, зазначених у пп. «а»–«е» пп. 166.3.4 ПКУ | Пп. 166.3.4 |
| Страхові платежі (внески, премії) за договорами довгострокового страхування життя та пенсійні внески в рамках недержавного пенсійного забезпечення | У 2011 році така сума не може перевищувати (у розрахунку за кожний місяць звітного податкового року, протягом яких діяв договір страхування): • при особистому страхуванні – 1320 грн.; • при страхуванні члена сім'ї 1-го ступеня споріднення – 660 грн. | Пп. 166.3.5 |
| Суми витрат із оплати допоміжних репродуктивних технологій | Включається сума витрат, не більше ніж сума, що дорівнює третині доходу у вигляді заробітної плати за звітний податковий рік | Абз. 2 пп. 166.3.6 |
| Суми витрат на оплату вартості державних послуг, пов'язаних з усиновленням дитини, включаючи сплату державного мита | – | Абз. 3 пп. 166.3.6 |
| Суми коштів, сплачених у зв'язку із переобладнанням транспортного засобу | Включаються витрати, пов'язані з переобладнанням транспортних засобів з використанням у вигляді палива моторного сумішевого, біоетанолу, біодизелю, стиснутого або скрапленого газу, інших видів біопалива | Пп. 166.3.7 |
| Суми витрат на сплату видатків на будівництво (придбання) доступного житла, у т. ч. на погашення пільгового іпотечного житлового кредиту, наданого на такі цілі, та процентів за ним | – | Пп. 166.3.8 |
Перелік нормативно-правових актів
|
|
|
ПКУ – Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. N 2755-VI.
До відома
Норма пп. 166.3.4 ПКУ набирає чинності з 1 січня року, наступного за роком, у якому набере чинності закон про загальнообов’язкове державне соціальне медичне страхування (абз. п. 1 р. 7 XIX ПКУ)
|
|
|
Податкова знижка – це документально підтверджена сума (вартість) витрат платника податку – резидента у зв'язку з придбанням товарів (робіт, послуг) у резидентів – фізичних або юридичних осіб протягом звітного року, на яку дозволяється зменшення його загального річного оподатковуваного доходу, одержаного за наслідками такого звітного року у вигляді заробітної плати (пп. 14.1.170 ПКУ)
Розміри сум податків, за приховування яких платників податків притягують до кримінальної відповідальності, у 2011 році
| Вид злочину | Розмір несплачених податків, грн. | Покарання | Підстава |
| Умисне ухилення від сплати податків у значних розмірах | від 470500 | Штраф від 5100 до 8500 грн. або позбавлення права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до 3 років | ч. 1 ст. 212 ККУ |
| Умисне ухилення від сплати податків у великих розмірах | від 1411500 | Штраф від 8500 грн. до 34000 грн. або виправні роботи на строк до 2 років, або обмеження волі на строк до 5 років, з позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до 3 років | ч. 2 ст. 212 ККУ |
| Умисне ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах | від 2352500 | Позбавлення волі на строк від 5 до 10 років з позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до 3 років з конфіскацією майна | ч. 3 ст. 212 ККУ |
Перелік нормативно-правових актів
· ККУ-Кримінальній кодекс України від 05.04.2001 р. № 2341- III.
· ПКУ- Податковий кодекс від 02.12.2010 р.№ 2755- VI
До відома
Відповідно до ч. 5 підр. 1 р. XX ПКУ, якщо норми законів містять посилання на неоподатковуваний мінімум,то для цілей застосування норм адміністративного та кримінального законодавства в частині кваліфікації злочинів або правопорушень, сума НМДГ встановлюється на рівні податкової соціальної пільги, визначеної пп. 169.1.1 р. IV ПКУ для відповідного року.
До речі, розміри податкової соціальної пільги наведено в однойменному довіднику.
Ставки податку з доходів фізичних осіб
з 01.01.2011 р.
| Вид доходу | Ставка податку | Стаття (пункт, підпункт) р. IV ПКУ |
| Доходи, одержані, у тому числі, але не виключно у формі заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, які виплачуються (надаються) платнику у зв'язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами: | ||
| – у розмірі, що за звітний податковий місяць не перевищує 10-тикратний розмір МЗП | 15 % | абз. 1 п. 167.1 |
| – у розмірі, що за звітний податковий місяць перевищує 10-тикратний розмір МЗП | 17 % | абз. 2 п. 167.1 |
| Заробітна плата шахтарів-працівників, працівників шахтобудівних підприємств, які зайняті на підземних роботах повний робочий день та 50 % і більше робочого часу на рік, а також працівників державних воєнізованих аварійно-рятувальних служб (формувань) – за Списком № 1 | 10 % | п. 167.4 |
| Стипендія, яка виплачується з бюджету учню, студенту, ординатору, аспіранту або ад’юнкту, в сумі перевищення над сумою місячного прожиткового мінімумудля працездатної особи, встановленого на 1 січня звітного податкового року, помноженою на 1,4 та округленою до найближчих 10 гривень | 15 (17) % | пп. 165.1.26 |
| Доходи, отримані фізичною особою – підприємцем від провадження господарської діяльності | 15 (17) % | п. 177.1 |
| Доходи громадян, отримані протягом календарного року від провадження незалежної професійної діяльності | 15 (17) % | п. 178.2 |
| Суми надміру витрачених коштів, отриманих на відрядженняабо під звіт, та не повернутих у встановлений строк | 15 (17) % | п. 170.9 |
| Доходи, отримані від надання майна в лізинг, орендуабо суборенду (строкове володіння та/або користування) | 15 (17) % | п. 170.1 |
| Інвестиційний прибуток від проведення платником податку операцій з цінними паперами, деривативами та корпоративними правами, випущеними в інших, ніж цінні папери, формах, крім доходу від операцій, зазначених у підпунктах 165.1.2 і 165.1.40 ПКУ | 15 (17) % | п. 170.2 |
| 60 % суми одноразової страхової виплати за договором довгострокового страхування життя у разі досягнення застрахованою особою певного віку, обумовленого у такому страховому договорі, чи її доживання до закінчення строку такого договору. | 15 (17) % | пп. 170.8.2 |
| Викупна сума у разі дострокового розірвання страхувальником договору довгострокового страхування життя | ||
| Сума коштів, з якої не було утримано (сплачено) податок та яка виплачується вкладнику з його пенсійного вкладу або рахунка учасника фонду банківського управління у зв'язку з достроковим розірванням договору пенсійного вкладу, договору довірчого управління, договору недержавного пенсійного забезпечення | ||
| Кошти або вартість майна (послуг), що надаються роботодавцем як допомога на поховання платника податку,в сумі перевищення над сумою подвійного розміру місячного прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого на 1 січня звітного податкового року, помноженою на 1,4 та округленою до найближчих 10 гривень | 15 (17) % | пп. «б» пп. 165.1.22 |
| Частина благодійної допомоги, що підлягає оподаткуванню з урахуванням норм п. 170.7 ПКУ | 15 (17) % | п. 170.7 |
| Дохід від здавання брухту чорних або кольорових металів | 15 (17) % | абз. 2 пп. 165.1.25 |
| Виграші, призи, дарунки | ||
| Виграш, приз у державну грошову лотерею в розмірі, що не перевищує 50 МЗП | не оподатковується | пп. 165.1.46 |
| Виграш у державну та недержавну грошову лотерею, виграш гравця (учасника),отриманий від організатора азартної гри | 15 (17) % | абз. 1 п. 167.1 |
| Виграші або призи (крім виграшів у державній та недержавній грошовій лотереї та виграшу гравця (учасника), отриманого від організатора азартної гри) | 30 % | абз. 1 п. 167.3 |
| Дарунки (а також призи переможцям та призерам спортивних змагань), якщо їх вартість не перевищує 50 % однієї МЗП (у розрахунку на місяць), встановленої на 1 січня звітного податкового року, за винятком грошових виплат у будь-якій сумі | не оподатковуються | пп. 165.1.39 |
| Грошові виграші у спортивних змаганнях (крім винагород спортсменам – чемпіонам України, призерам спортивних змагань міжнародного рівня, у тому числі спортсменам-інвалідам, визначених у пп. «б» пп. 165.1.1 ПКУ) | 15 (17) % | абз. 2 п. 167.3 |
| Кошти, майно, майнові чи немайнові права, вартість робіт, послуг,подаровані платнику податку, оподатковуютьсяза правилами для оподаткування спадщини (див. розділ «Спадщина») | 0 %, 5 %, 15 (17) % | п. 174.6 |
| Проценти | ||
| Процент на поточний або депозитний (вкладний) банківський рахунок | 5 % (не оподатковується до 01.01.2015 р.) | абз. 2 п. 167.2 |
| Процентний або дисконтний дохідза іменним ощадним (депозитним) сертифікатом | 5 % (не оподатковується до 01.01.2015 р.) | абз. 3 п. 167.2 |
| Процент на вклад (депозит) члена кредитної спілки у кредитній спілці | 5 % (не оподатковується до 01.01.2015 р.) | абз. 4 п. 167.2 |
| Дохід, який виплачується компанією, що управляє активами інституту спільного інвестування, на розміщені активи | 5 % | абз. 5 п. 167.2 |
| Дохід за іпотечними цінними паперами (іпотечними облігаціями та сертифікатами) | 5 % | абз. 6 п. 167.2 |
| Дохід у вигляді відсотків (дисконту), отриманий власником облігації від їх емітента | 5 % | абз. 7 п. 167.2 |
| Дохід за сертифікатом фонду операцій з нерухомістю та дохід, отриманий платником податку внаслідок викупу (погашення) управителем сертифікатів фонду операцій з нерухомістю в порядку, визначеному в проспекті емісії сертифікатів | 5 % | абз. 8 п. 167.2 |
| Проценти (у т. ч. дисконтні доходи), нараховані (виплачені) на користь фізичних осіб з будь-яких інших підстав, ніж ті, що зазначені у п. 167.2 | 15 (17) % | пп. 170.4.3 |
| Дивіденди, роялті | ||
| Дивіденди, нараховані на користь платника податку у вигляді акцій (часток, паїв), емітованих юрособою-резидентом, за умови, що таке нарахування не змінює пропорцій (часток) участі всіх акціонерів (власників) у статутному фонді емітента, та в результаті якого збільшується статутний фонд емітента на сукупну номінальну вартість нарахованих дивідендів | не оподатковуються | пп. 165.1.18 |
| Дивіденди, нараховані платнику податку емітентом корпоративних прав – резидентом, що є юрособою (крім дивідендів, вказаних далі) | 5 % | абз. 9 п. 167.2 |
| Дивіденди, нараховані на користь фізичних осіб (у т. ч. нерезидентів) за акціями або іншими корпоративними правами, які мають статус привілейованих або інший статус, що передбачає виплату фіксованого розміру дивідендів чи суми, яка є більшою за суму виплат, розраховану на будь-яку іншу акцію (корпоративне право), емітовану таким платником податку | 15 (17) % | пп. 170.5.3 |
| Роялті | 15 (17) % | пп. 170.3.1 |
| Продаж нерухомості | ||
| Дохід від продажу (обміну) не частіше 1 разу протягом звітного податкового рокужитлового будинку, квартири або їх частини, кімнати, садового (дачного) будинку, а також земельної ділянки та за умови перебування такого майна у власності платника податку понад 3 роки | не оподатковується | п. 172.1 |
| Дохід від продажу протягом звітного податкового року більш як одного з об'єктів нерухомості, зазначених у п. 172.1. Дохід від продажу об'єкта нерухомості, не зазначеного в п. 172.1 | 5 % | абз. 1 п. 172.2 |
| Дохід від продажу (обміну) об’єкта незавершеного будівництва | 5 % | абз. 2 п. 172.2 |
| Продаж рухомого майна | ||
| Дохід від продажу (обміну) об’єкта рухомого майна (крім винятку, див. далі) | 5 % | п. 173.1 |
| Дохід від продажу одного з об'єктів рухомого майна у вигляді легкового автомобіля, мотоцикла, моторолера не частіше одного разу протягом звітного податкового року (як виняток з попередньої норми) | 1 % | п. 173.2 |
| Спадщина | ||
| Вартість власності, що успадковується членами сім'ї спадкодавця першого ступеня споріднення | 0 % | пп. 174.2.1 |
| Вартість власності, зазначеної в пп. «а», «б», «ґ» п. 174.1 ПКУ, щоуспадковується особою, яка є інвалідом I групи або має статус дитини-сироти або дитини, позбавленої батьківського піклування. Вартість власності, зазначеної в пп. «а», «б» п. 174.1 ПКУ, що успадковується дитиною-інвалідом | 0 % | пп. 174.2.1 |
| Грошові заощадження, поміщені до 02.01.92 р. в установи Ощадбанку СРСР та державного страхування СРСР, що діяли на території України, а також у державні цінні папери, та грошові заощадження громадян України, поміщені в установи Ощадбанку України та колишнього Укрдержстраху протягом 1992–1994 років, погашення яких не відбулося, що успадковуються будь-яким спадкоємцем | 0 % | пп. 174.2.1 |
| Вартість будь-якого об’єкта спадщини, отриманого у спадщину спадкоємцями, що не є членами сім'ї спадкодавця першого ступеня споріднення | 5 % | пп. 174.2.2 |
| Спадщина,отримана будь-яким спадкоємцем від спадкодавця-нерезидента,та будь-який об'єкт спадщини, що успадковується спадкоємцем-нерезидентомвід спадкодавця-резидента | 15 (17) % | пп. 174.2.3 |
| Доходи нерезидентів та іноземні доходи | ||
| Доходи з джерелом їх походження в Україні, що нараховуються (виплачуються, надаються) на користь нерезидентів | за ставками, визначеними для резидентів | пп. 170.10.1 |
| Іноземні доходи | 15 (17) % | пп. 170.11.1 |
|
|
|
|
|
|
Перелік нормативно-правових актів
· ПКУ- Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755- VI.
До відома
Відповідно до п. 164.5 ПКУ під час нарахування (надання) доходів у будь-яких не грошовій формі базою оподаткування є вартість такого доходу, розрахована за звичайними цінами, помноженими на так званий <<натуральний коефіціент>>, який при ставці податку 15% дорівнює 1,176471.
