В 42. Аудиторская проверка дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность возникает в следующих случаях:

- при продаже покупателям, заказчикам продукции (работ, услуг) по договорам, в которых предусмотрена последующая оплатой за нее;

- при авансировании поставщиков, подрядчиков на последующую поставку товаров, работ, услуг;

- при выдаче подотчетных сумм сотрудника;

- при переплате налогов в бюджет и т.д.

Основное направление аудиторской проверки данного участка связано с установлением достоверности отражения дебиторской задолженности расчетов с покупателями (заказчиками) и поставщиками (подрядчиками).

По Гражданскому кодексу истечение сроков исковой давности по дебиторской задолженности – 3 года, поэтому одно из направлений проверки – анализ дебиторской задолженности с точки зрения ее истребованности. Истребованной называется задолженность, по которой организация приняла какие-то меры (факты переписки, претензионное письмо, исковое заявление). Неистребованной считается задолженность, по которой не приняты меры, и по ней не может быть начислен резерв по безнадежной дебиторской задолженности.

В налоговом учете порядок формирования резерва имеет следующий порядок:

- сумма резерва не может превышать 10% от величины выручки;

- дебиторская задолженность во сроком более 90 дней включается в резерв полностью;

- дебиторская задолженность со роком более 45 дней, но менее 90 дней принимается в резерв размере 50% от суммы задолженности;

- задолженность со сроком менее 45 дней не принимается во внимание при создании резерва.

Сумма созданного резерва уменьшает налогооблагаемую прибыль при расчете налога на прибыль.