Порядок исчисления и уплаты налога

Порядок исчисления акциза определен ст. 194 НК РФ. Величина акциза определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Порядок исчисления налога предусматривает, в частности, учет следующих условий:

· Сумма налога по подакцизным товарам, по которым установлены твердые ставки, исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

· Сумма акциза по товарам (в том числе ввозимым на территорию РФ), на которые установлены адвалорные ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

· Если налогоплательщик не ведет раздельного учета товаров и сырья, облагаемых по разным ставкам, применяется максимальная (из применяемых налогоплательщиком) ставка по всем товарам.

При исчислении суммы акциза, подлежащей уплате в бюджет, из суммы акциза по реализованным товарам исключаются (ст. 200 НК РФ «Налоговые вычеты»):

· суммы акциза, уплаченные налогоплательщиком при приобретении или ввозе в РФ подакцизных товаров, в дальнейшем использованных как сырье для производства подакцизных товаров;

· суммы акциза в случае возврата покупателем или отказа его от подакцизных товаров;

· суммы акциза, исчисленные с сумм авансовых или иных платежей в счет оплаты предстоящих поставок и др.

Сумма начисленного акциза у налогоплательщика относится на расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.

Если сумма акциза, уплаченная поставщикам, окажется больше суммы акциза, начисленной по реализованным товарам, она подлежит зачету в счет платежей последующих налоговых периодов (п. 5 ст. 202 НК РФ), а если не была зачтена, то подлежит возврату налогоплательщику в порядке, установленном ст. 203 НК РФ.

Порядок и сроки уплаты регулируются ст. 204–205 НК РФ и зависят от даты реализации подакцизного товара, а также от его видов.

Налог на добычу полезных ископаемых