III. Порядок проведения аудита

1. Провести тестирование среди сотрудников организации.

Цель тестирования – выявить наиболее слабые места в организации хранения и учета кассовых операций.

Заключен ли договор о материальной ответственности с кассиром? Передавал ли кассир свою работу другим лицам? Проводятся ли внезапные инвентаризации кассовой наличности? Кто выписывает РКО? Каким транспортом пользуется кассир при поездке в банк? У кого хранится запасной ключ от сейфа? Периодичность сдачи отчета кассиром и др.?

2. Проверить условия для обеспечения сохранности денежных средств.

3. Сверить сальдо счета 50, отраженное в балансе, главной книге, в ведомости №1 в кассовой книге.

4. Выяснить, как часто проводится внезапная инвентаризация кассы? Когда проводилась плановая или внеплановая инвентаризация? Ознакомиться с актами инвентаризации. Если инвентаризация давно не проводились или имеют место периодические излишки, недостачи денег в кассе, в план аудиторской проверки может быть включено проведение инвентаризации.

Последовательность проведения инвентаризации:

v Приказ на проведение инвентаризации и назначении инвентаризационной комиссии (комиссия не менее трех человек).

v Кассир составляет отчет по кассе.

v С кассира берется расписка о том, что не оприходованных денег в кассе нет, а выданные оформлены документами.

v Проведение инвентаризация (наличие денег в кассе, ценных бумаг, бланки строгой отчетности, денежные документы (марки госпошлины, талоны на бесплатное питание, путевки)). Их пишут в акте. Бланки строгой отчетности – чистые бланки трудовых книжек, пронумерованные квитанции.

v Вторая расписка с кассира «Указанные в акте ценности находятся на моем ответственном хранении. Проверены комиссией в моем присутствии. Претензий к комиссии не имею».

v Акт подписывают члены комиссии. Могут быть установлены излишки или недостача. Узнать причину излишек или недостачи. Кассир пишет объяснения причин излишков и недостач

5. Проверить соблюдение лимита хранения денег в кассе (по кассовой книге). Штраф от 40 000 до 50 000 рублей с организации, от 4 000 до 5 000 руб. с руководителя за нарушение операций с наличностью в соответствии с КоАП.

6. Проверить соблюдение лимита расчетов наличными деньгами с юридическими лицами (60 000 руб.).

7. Проверить целевое использование денежных средств, полученных с р\счета в кассу. (Журнал регистрации приходных, расходных кассовых ордеров).

8. Провести формальную проверку кассовых ордеров, платежных ведомостей, кассовой книги. Проверить реквизиты: дата, номер, подпись руководителя. По платежной ведомости нельзя выдавать зарплату без разрешения руководителя. После последней фамилии должен быть подсчитан итог. Ведомость должна быть закрыта.

9. Проверка законности кассовых операций. Проверяя расход денег, следует убедиться в законности выдачи, для чего привлекают дополнительные документы. Например, выдача зарплаты с наличием приказов о приеме на работу, увольнение, перемещение на отпуск, наличие трудовых договоров соглашений, табели учета рабочего времени и другие. Выдача подотчет с наличием приказа руководителя, заявление гражданина. Выдача алиментов с наличием исполнительного листа.

10. Проверить полноту оприходования выручки в кассу (необходимо сравнить сумму выручки полученной в кассу от покупателей с предъявленными счетами – фактурами, с накладными на отгрузку продукции, с договорами поставки, с выписками банка). Направляют письма покупателю, дебиторам для подтверждения имеющейся задолженности.

11. Проверить полноту и своевременность оприходования денег, полученных с расчетного счета.

12. Проверить корреспонденцию по кассовым операциям.