2015-10-22
555
1. Выяснить какие счета в банках имеет аудируемое лицо (расчетные текущие, валютные, аккредитивные). Поговорить устно с руководством или посмотреть в отчетности.
2. Сверить сальдо счетов 51,52,55 по выпискам банка с остатками, показанными в Главной книге, в балансе.
3. Проверка полноты и своевременности оприходования, целевого использования денежных средств, полученных в кассу.
4. Своевременность перечисления налогов и сборов в бюджет (НДФЛ - в срок получения денег на з\плату, налог на прибыль до 28 числа каждого месяца, НДС- до 20 числа, местные налоги – в течение 5 дней до сдачи квартального отчета). Пени уплачиваются в размере 1\300 части ставки рефинансирования за каждый день просрочки. Рекомендовать бухгалтерии оплатить пени, если устанавливается, что налоги платятся не своевременно.
5. Проверить полноту поступления выручки от реализации продукции, работ, услуг (привлекаем договоры поставки, счета – фактуры предъявленные покупателям).
6. Анализ - платежеспособности организации, состояния кредиторской задолженности, причины отсрочки платежей, целесообразности отдельных операций.
Например, имеются следующие показатели:
| На 1 янв. (тыс. руб.) | На 1 фев. (тыс. руб.) | На 1 марта. (тыс. руб.) | |
| На р\счете деньги | |||
| Кредиторская задолженность | |||
| Дебиторская задолженность | |||
7. Проверка корреспонденции счетов (по выпискам банка).
8. Проверка законности перечисления денежных средств со счетов в банке (договоры, исполнительные документы, претензионные иски, счета-фактуры).
9. Проверить правильность исчисления курсовых разниц при наличии валютных счетов. Проверить корреспонденцию, влияние на налоговую базу по налогу на прибыль.
При аудиторской проверке необходимо обратить внимание:
- имеется ли штамп банка на приложенных к выпискам документах,
- на нечеткие, исправленные записи в выписках или приложенных к ним документах,
- на перечисления акцептованными платежными поручениями (перечисление денежных средств на домашние счета работников)
- на зачисление или перечисление штрафов за нарушения хоздоговоров. Полученные штрафы включают в НБ по налогу на прибыль и НДС
- не перечисляются ли деньги за нетоварные операции, невыполненные работы (проверить наличие накладных, актов приемки выполненных работ),
- как отражаются перечисленные с р\счета суммы на соцнужды. Иногда их умышленно относят на Д 20
