2015-10-22
396
I. Нормативные документы.
1) ПБУ 5/01 «Учет МПЗ».
2) Налоговый кодекс РФ (гл. 25).
3) План счетов бухучета.
II. Источники аудита.
1) Договора поставки.
2) Счета – фактуры.
3) Книга покупок и книга продаж.
4) Документы на оприходование и отпуск МПЗ (лимитно-заборные карты, накладные, приходные ордера, акты о приемке материалов).
5) Документы складского учета.
6) Ведомость движения материалов №10.
7) Журналы ордера №6,7,8,10,10/1, ведомости 12,15.
8) РТ-1 «Распределение материалов».
9) Инвентаризационные описи.
10) Сличительные ведомости.
11) Акты инвентаризации.
12) Регистры налогового учета материалов
13) Главная книга.
14) Баланс.
III. Порядок проведения аудита.
1) Тестирование. Сколько складов? Заключен ли договор о материальной ответственности? Имеются ли образцы подписей документов на отпуск у материально-ответственного лица? И другие.
2) Изучить учетную политику:
a) Применяемые методы оценки МПЗ (ФИФО, ЛИФО, оценка по фактической себестоимости единицы продукции, оценка по средней себестоимости).
b) Применение счетов 15, 16.
3) Выяснить когда проводилась последняя инвентаризация и её результаты (1 раз в год).
4) Наличие журналов регистрации документов.
5) Проверка состояния складского хозяйства и складского учета.
6) Проверить организацию бухгалтерского учета. Ведомость 10, правильность её заполнения.
7) Провести проверку документов (формальная, и по существу).
8) Правильность оценки МПЗ. МПЗ по разному оцениваются в бухгалтерском и налоговом учете. В налоговом учете в стоимость материалов не включаются:
- суммовые разницы,
- % по кредитам и займа
- невозмещаемые налоги,
- расходы по хранению (в т.ч. заработная плата, Единый социальный налог). В бухгалтерском учете стоимость материалов, товаров формируется на счетах 10, 41. в налоговом учете в этих целях необходимо ввести специальный регистр аналитического налогового учета, куда записывают расходы по каждой партии, поступающих МПЗ.
9)Проверка корреспонденции.
10) Проверка правильности учета и принятия к зачету НДС.
11) Проверка правильности отражения операции по списанию недостач, порчи, на приходование излишков выявленных при инвентаризации. Недостачи взыскиваются по рыночной стоимости, НДС восстанавливается.
12) Проверить, не списываются ли МЦ на строительство, модернизацию под видом капремонта.
13) Правильность отражения в учете неотфактурованных поставок, материалов в пути, претензий.
14) При наличии на предприятии МПЗ, не принадлежащих предприятию проверить, учитываются ли они на забалансовых счетах.
Аудит основных средств.
