2015-10-22
505
1) Изучение учетной политики в части вопросов относящихся к учету затрат:
- оценка НЗП,
- методы распределения и списания счетов 23,25,26,
- оценка израсходованных материалов,
- создаются ли резерв (на отпуска, на ремонт основных средств, на гарантийный ремонт продукции).
2) Проверить наличие сметы затрат производства, сметы представительских расходов.
3) Сверить сальдо счета 20 в синтетическом и аналитическом учете.
4) Формальная проверка первичных документов по отражению затрат.
5) Проверить организацию аналитического учета затрат.
6) Проверка правомерности включения в состав затрат на производство расходов произведенных организацией. Правомерность должна подтверждаться своевременно и правильно оформленными документами.
7) Проверка организации учета затрат вспомогательных производств. Правильность распределения затрат по потребителям. Если предприятие оказывает услуги на сторону, проверить включена ли выручка от реализации продукции вспомогательных производств, в расчет налоговой базы по налогу на прибыль, НДС.
|
|
|
8) Проверить правильность распределения накладных расходов (косвенных). Следует иметь, в виду, что в налоговом учете косвенные расходы полностью включаются в состав расходов при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль в том отчетном периоде, в котором они имели место.
9) Наиболее тщательно проверить нормируемые расходы, т.к. они включаются в расчет налоговой базы по налогу на прибыль только в пределах установленных норм. К ним относятся:
| Виды расходов | Их нормы |
| 1. Командировочные | Суточные – 100 руб., Полевое довольствие по нормам, утвержденным Правительством от 200 до 150 руб. |
| 2. Расходы на рекламу | 1 % от выручки, если реклама осуществляется в виде рекламной кампании, когда приобретаются призы. Расходы на обычную текущую рекламу не нормируются. |
| 3. Представительские расходы | 4 % от расходов на оплату труда. Не относятся к представительским расходам развлечения, отдых, приобретение подарков. |
| 4. Расходы по страхованию | 1)расходы по страхованию жизни работников, пенсионное обеспечение не должны превышать 12 % от суммы расходов на оплату труда. 2)добровольное личное страхование, медстрахование – 3 % от расходов на оплату труда. 3) личное страхование по случаю смерти или утраты трудоспособности, 10 000 руб.в год на одного работника. |
| 5. Расходы на компенсации за использование личных легковых автомобилей для служебных поездок. | 1)объем двигателя до 2000 см3 – 1200 руб., 2)свыше 2000 см3 – 1500 руб. в месяц. |
| 6. Плата государственному или частному нотариусу. | В пределах сумм утвержденных законом «О госпошлине». |
| 7. Расходы на НИОКР | Учитываются равномерно в расходах в течение трех лет с месяца, следующего за месяцем, в котором завершены работы. |
| 8. Расходы на содержание объекта жилищного фонда, учреждений здравоохранения, образования культуры и спорта. | В пределах норм, утвержденных субъектами РФ. |
10) Проверка правильности оценки НЗП. В налоговом учете затраты производства распределяются между реализованной продукцией, остатками готовой продукции и НЗП, методом предусмотренным в гл. 25 Налогового кодекса. Долевой метод и пропорционально нормативной стоимости.
|
|
|
11) Проверка своевременности включения затрат в себестоимость продукции.
12) Проверить какие расходы учитываются на счете 97 и правильность их списания в дебет счетов 20,26 с кредита счета 97.
13) Проверка правильности документального оформления брака в производстве и правомерности списания потерь от брака. При этом могут быть установлены следующие недостатки:
- неверно заполнены документы на брак,
- отсутствует деление брака на исправимый и неисправимый,
- не приходуется брак по цене возможного использования,
- не удерживается с виновников стоимость брака,
- не взыскиваются потери с поставщиков (брак материалов),
- отсутствует аналитический учет брака по видам продукции, причинам, виновникам брака,
- проверка правильности учета полуфабрикатов собственного производства.
Иногда полуфабрикаты реализуются, поэтому следует проверить учтена ли выручка от их реализации при налогообложении.
14) Проверить, как оценивают НЗП на 1 января. Необходимо произвести инвентаризацию НЗП.
15) Проверить правильность исчисления налогов, относимых на издержки производства (налог на землю, Единый социальный налог, на природные ресурсы).
16) Проверить правильность создания резервов. Проверить проводится ли инвентаризация в конце года.
17) Провести анализ производственных затрат с целью выявления перерасхода материальных, трудовых ресурсов.
18) Проверить правильность начисления амортизации в бухгалтерском учете и в налоговом учете.
