Ведение кассовых операций в иностранной валюте

Наличная иностранная валюта – денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов и монет, находящиеся в обращении и являющиеся законным платежным средством в соответствующем иностранном государстве или группе государств.

Наличная иностранная валюта может приниматься в кассу организации, а также вноситься в банк, в котором открыт счет этой организации.

В соответствии с Инструкцией о порядке проведения валютных операций с использованием наличной иностранной валюты и наличных белорусских рублей, утвержденной Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 17.01.2007 № 1, организации-резиденты вправе принимать наличную иностранную валюту от нерезидентов в следующих случаях:

1) по договорам, предусматривающим экспорт;

2) в качестве оплаты за участие в спортивных соревнованиях, конференциях, семинарах, выставках, фестивалях и других мероприятиях;

3) при возврате займа (процентов по нему);

4) в качестве вкладов в уставный фонд;

5) в качестве безвозмездной помощи в соответствии с требованиями законодательства.

Организации-резиденты вправе принимать наличную иностранную валюту от резидентов в следующих случаях:

1) в оплату страховых услуг в случаях, когда законодательством разрешено использование иностранной валюты по данным валютным операциям;

2) в оплату обязательств экспедитора перед международным перевозчиком, исполняемых путем передачи нерезидентом наличной иностранной валюты за пределами Республики Беларусь.

Организации-резиденты вправе принимать наличную иностранную валюту от физических лиц в следующих случаях:

1) по валютным операциям, совершаемым в рамках гражданско-правовых сделок на основании разрешения Национального банка;

2) при внесении наличной иностранной валюты, полученной при осуществлении выездной торговли, в том числе на выставках (ярмарках) за пределами Республики Беларусь;

3) по договору поручения для оплаты дипломатическим и иным официальным представительствам иностранных государств консульских и иных сборов по оформлению документов данных физических лиц;

4) при внесении не использованной наличной иностранной валюты, ранее выданной из кассы (полученной со счета, снятой посредством банковской пластиковой карточки).

Валюта, принятая в кассу, подлежит обязательной сдаче в обслуживающий банк для зачисления ее на счет организации, открытый в банке. С этой целью оформляется заявление на взнос наличной иностранной валюты. Банк обязан отказать в приеме валюты для зачисления на счет организации, если источник ее поступления не соответствует законодательству.

Для снятия наличной иностранной валюты со счета организации-субъекта валютных операций в банке оформляется заявление. Коммерческие организации могут получать в кассу наличную иностранную валюту из банка со следующих счетов:

‒ текущего (расчетного) счета субъекта валютных операций;

‒ субсчета субъекта валютных операций, если это предусмотрено режимом функционирования субсчета;

‒ специального счета для хранения купленной на внутреннем валютном рынке иностранной валюты субъекта валютных операций, если законодательством предусмотрена возможность покупки иностранной валюты на цель снятия;

‒ депозитных счетов;

‒ благотворительного счета субъекта валютных операций – резидента в соответствии с законодательством;

‒ иных счетов при наличии разрешения Национального банка либо в случаях, установленных законодательством.

Наличная иностранная валюта, полученная организацией со своего текущего счета, должна быть использована строго на те цели, на которые она получена. Выдача банком организациям наличной иностранной валюты допускается на следующие цели:

1. Для оплаты расходов, связанных с поездками за границу Республики Беларусь, в частности расходов, связанных со служебными командировками работников организации; расходов, связанных с обучением работников организации за пределами Республики Беларусь.

2. Для оплаты в Республике Беларусь декларирования грузов, страховых услуг, оказываемых (выполняемых) на пограничных (таможенных) переходах, налогов, таможенных пошлин и сборов, дорожных и иных сборов, обеспечения уплаты таможенных платежей таможенным органам, если законодательством их оплата предусмотрена в иностранной валюте и проведение данных расчетов связано с транспортировкой (экспедированием) грузов за пределы или из-за пределов Республики Беларусь, транзитными перевозками (экспедированием) грузов через территорию Республики Беларусь.

3. Для оплаты за пределами Республики Беларусь участия в выставках, фестивалях.

4. На иные цели при наличии разрешения Национального банка либо в случаях, установленных законодательством.

Прием наличной иностранной валюты в кассу организации производится по приходным кассовым ордерам формы КО-1в установленной формы.

Выдача наличной иностранной валюты из кассы организации производится по:

‒ расходному кассовому ордеру формы КО-2в;

‒ платежной ведомости, с последующим проставлением на ней реквизитов расходного кассового ордера либо приложением расходного кассового ордера на общую сумму выплаченной наличной иностранной валюты по платежной ведомости.

Приходные и расходные ордера до передачи в кассу заполняются бухгалтером и при необходимости регистрируются в журнале. Все операции поступления и выдачи наличной иностранной валюты учитываются в кассовой книге.

Обслуживающий банк по согласованию с руководителем организации ежегодно устанавливает порядок и сроки сдачи наличной иностранной валюты, а также лимит остатка кассы, то есть максимально допустимую сумму наличной иностранной валюты, которая может находиться в кассе организации по состоянию на конец рабочего дня. С разрешения Национального Банка у коммерческой организации может быть открыто несколько текущих счетов в иностранной валюте. В этом случае лимит остатка кассы устанавливается одним из банков, в котором открыт текущий счет. Для этого необходимо представить в банк копию заявки, согласно которой устанавливается лимит.

Для учета операций с иностранной валютой предназначен синтетический счет 50 «Касса» субсчет «Валютная касса». На этом счете ведут учет валюты в пересчете на национальную валюту по курсу Национального банка на дату совершения хозяйственной операции. Корреспондирующие счета зависят от источника поступления иностранной валюты и целей ее расходования.

Таблица 1.2 – Типовая корреспонденция по учету кассовых операций в наличной иностранной валюте

Хозяйственная операция	Корреспонденция счетов
дебет	кредит
Получены наличные деньги из банка в кассу
Возвращены наличные деньги, не израсходованные подотчетным лицом
Поступила выручка от реализации продукции
Сданы наличные деньги в банк по объявлению на взнос
Выданы наличные деньги под отчет