Учет денежных средств на специальных счетах в банке

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в белорусских рублях и иностранных валютах, находящихся на специальных счетах в банках, а также о наличии и движении драгоценных металлов и (или) драгоценных камней на счетах в банках предназначен счет 55 «Специальные счета в банках».

К данному счету могут быть открыты субсчета:

55-1 «Депозитные счета»;

55-2 «Счета в драгоценных металлах»;

55-3 «Специальный счет денежных средств целевого назначения».

На субсчете 55-1 «Депозитные счета» учитываются наличие и движение денежных средств, размещенных в банковские вклады (депозиты). При зачислении денежных средств на депозит в учете составляют запись:

Д-т 55-1 «Депозитные счета» К-т 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 57 «Денежные средства в пути», 06 «Долгосрочные финансовые вложения», 58 «Краткосрочные финансовые вложения».

Сумма процентов, причитающихся к получению, включается в состав доходов от инвестиционной деятельности и отражается записью:

Д-т 55-1 «Депозитные счета» К 91 «Прочие доходы и расходы».

На субсчете 55-2 «Счета в драгоценных металлах» учитываются наличие и движение драгоценных металлов и (или) драгоценных камней на счетах в банках.

На субсчете 55-3 «Специальный счет денежных средств целевого назначения» учитываются наличие и движение денежных средств целевого назначения на специальных счетах в банках. По дебету данного счета отражается зарезервированная сумма денежных средств на специальном счете в банке. При этом кредитуемый счет зависит от источников финансирования:

Д 55-3 «Специальный счет денежных средств целевого назначения» К 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 79 «Внутрихозяйственные расчеты» и др.

При использовании денежных средств целевого назначения со специального счета в банке счет 55-3 «Специальный счет денежных средств целевого назначения» кредитуется:

Д 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 79 «Внутрихозяйственные расчеты».

Аналитический учет по счету 55 «Специальные счета в банках» ведется по субсчетам:

55-1 «Депозитные счета» – по каждому вкладу;

55-2 «Счета в драгоценных металлах» – по каждому счету;

55-3 «Специальный счет денежных средств целевого назначения» – по источникам финансирования.