2015-10-22
320
Одним из наиболее значимых налогов на доходы является налог на доходы физических лиц. Этот налог, пожалуй, имеет одну из самых давних историй. В процессе эволюции он изменял свою форму и виды изъятия, однако сущность его остается неизменной – это налог на доходы граждан, получаемые ими по самым различным видам источников.
В нашей стране этот налог является федеральным. Нормативно - правовой базой его уплаты являются положения, определенные главой 23 Налогового кодекса РФ. Налог относится к категории прямых. Плательщиками его являются исключительно физические лица как резиденты (проживающие на территории России не менее 183 дней в календарном году), так и нерезиденты (граждане, проживающие на российской территории менее 183 дней в году).
Объектом налогообложения являются:
- для резидентов – доходы, полученные как в России, так и за ее пределами;
- для нерезидентов – доходы, полученные от источников в Российской Федерации.
Доходами являются различные выплаты физическим лицам в виде дивидендов и процентов по ценным бумагам, страховые выплаты, доходы от использования авторских прав, от сдачи имущества в аренду, от реализации недвижимого имущества, вознаграждения за выполнение трудовых обязательств, выполненные работы и оказанные услуги, доходы от использования транспортных средств, другие доходы, полученные в результате выполнения каких – либо действий.
При определении налоговой базы учитываются все доходы, получаемые налогоплательщиками, как в денежной, так и в натуральной формах, а также в виде материальной выгоды.
Доходы в натуральной форме оцениваются в стоимостном выражении исходя из рыночных цен (с учетом НДС, акцизов, других косвенных налогов).
К материальным выгодам относятся:
- выгоды, полученные на экономии по процентам, за пользование заемными средствами от организаций и индивидуальных предпринимателей по ставкам ниже ¾ действующей ставки рефинансирования Центрального Банка – по рублевым заемным средствам и 9 процентов – по валютным заемным средствам;
- выгоды от приобретения материальных ценностей, работ или услуг у организаций или взаимозависимых лиц по ценам ниже рыночных;
- выгоды от приобретения ценных бумаг, приобретаемых по стоимости ниже рыночной цены с учетом предельной границы ее колебания;
- выгоды по страховым выплатам, осуществляемым на основании договоров добровольного страхования, если они рассчитаны с учетом ставки, превышающей ставку рефинансирования Центрального Банка.
Налоговые ставки
13%:
• заработная плата;
• премии;
• обычные призы и подарки от компаний;
• доходы от продажи личного имущества;
• выигрыши в лотереях;
• доходы от предпринимательской деятельности;
• доходы от сдачи имущества в аренду и т.д.
35% в отношении следующих доходов:
· стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения 4 000 рублей;
· проценты по вкладам в банках, материальная выгода по заемным средствам.
30%: в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации (кроме дивидендов)
9%: дивиденды, получаемые резидентами РФ
15%: дивиденды, получаемые нерезидентами РФ
