2015-10-22
735
ПАО «ЛУКОЙЛ» (US GAAP)
Снижение стоимости долгосрочных активов
Долгосрочные активы, такие, как нефтегазодобывающие основные средства, прочие основные средства, а также приобретённые нематериальные активы, по которым начисляется амортизация, оцениваются на предмет возможного снижения их стоимости, когда какие-либо события или изменения обстоятельств указывают на то, что текущая стоимость группы активов может быть не возмещена.
Возмещаемость стоимости активов, используемых компанией, осуществляется путем сравнения учётной стоимости группы активов с прогнозируемой величиной будущих недисконтированных денежных потоков, генерируемых этой группой активов.
В тех случаях, когда текущая стоимость группы активов превышает прогнозируемую величину будущих недисконтированных денежных потоков, признается убыток от обесценения путем списания текущей стоимости до прогнозируемой справедливой {рыночной) стоимости группы активов, которая обычно определяется как чистая стоимость будущих дисконтированных денежных потоков.
|
|
|
Задание 7.2. Компания «Микрон» определила подразделение, которое производит определённый продукт, в качестве единицы, генерирующей денежные средства. балансовая стоимость ее активов на 31 декабря 2014 г. показана ниже (в млн. руб.):
Деловая репутация (гудвилл) 100
Материальные активы:
Земля и здания 400
Машины и оборудование 140
Итого материальные активы 540
Итого активы 640
Недавно компания-конкурент вышла на рынок с улучшенной версией этого же продукта. Теперь «Микрон» необходимо осуществить инвестиции в усовершенствование данного продукта и снизить цену на него, что, однако, приведёт к снижению валовой прибыли. По мнению руководства, все это является признаком обесценения. Следует также примять во внимание, что:
(i) Прогнозируемые поступления денежных средств от производства продукта:
| Год, окончившийся 31 декабря: | Млн. руб. |
| 2015 г. | |
| 2016 г. | |
| 2017 г. |
(ii) Руководство полагает, что с учётом риска, связанного с производством продукци данного вида, её рентабельность должна составить 11% (до налогообложения).
(iii) Земля и здания учитываются по переоценённой стоимости. Их первоначальная стоимость за вычетом накопленной амортизации составляет на 31 декабря 2014 г - 240 млн. руб.
(iv) Справедливая стоимость за вычетом затрат на продажу земли и зданий, по расчетам составлягт 300 млн. руб., а машин и оборудования - 68 млн. руб.
Требуется:
· рассчитать убыток от обесценения, который должен быть признан на 31 декабря 2014 г.
· показать, как этот убыток будет отражён в финансовой отчётности за год, окончившийся 31 декабря 2014 г
|
|
|
Решение:
| Балансовая стоимость | Убыток от обесценения | Возмещаемая стоимость | |
| Деловая репутация (гудвилл) | |||
| Земля и здания | |||
| Машины и оборудование |
Расчеты
| Возмещаемая стоимсоть | |
| Чистая цена продажи | |
| Стоимость использования | |
| 2015 г. | |
| 2016 г. | |
| 2017 г. | |
| Итого: |
Задание 7.3. На 31 декабря 2014 г. у компании «Брэнстон» имеется производственное оборудование, которое отражается в учёте по переоценённой стоимости в сумме 162,000 долларов США. Это оборудование используется для производства продукта, который до недавнего времени был единственным в своём роде на рынке. В настоящее время появился конкурент, которым выпускает подобный продукт, так что доля рынка компании «Брэнстон» уменьшилась. Компания пересчитала ожидаемые потоки денежных средств от использования производственного оборудования в оставшиеся четыре года полезной службы оборудования:
| тыс. долларов США | |
Зарубежная компания предложила «Брэнстону» за оборудование 150,000 долларов США. Причём затраты по демонтажу и транспортировке в сумме 10,000 долларов США предложено нести «Брэнстону». Остаточная историческая стоимость оборудования составляет 152,000 долларов США. Фактор дисконтирования для компании «Брэнстон» составляет 8%. Дисконтированная стоимость 1 доллара США к получению на конец каждого года, с использованием фактора 8%, следующая:
| Конец года 1 | 0.93 |
| 0.86 | |
| 0.80 | |
| 0.74 |
Требуется: рассчитайте убыток от обесценения оборудования и объясните, как этот убыток должен быть отражён в финансовой отчётности «Брэнстона» за год, оканчивающийся 31 декабря 2014 г.
