Продажа с обратной операционной арендой

Экономическая сущность сделки — осуществление продажа, поэтому можнт быта признана прибыль.

Если цена продажи выше справедливой стоимости, то такое превышение признается в качестве отложенного дохода и списывается на финансовые результаты в течение срока аренды актива.

Если цена продажи ниже справедливой стоимости, то любые возникающие прибыли и убытки должны быть признаны немедленно. Исключение составляют случаи, когда убытки компенсируются будущими заниженными арендными платежами в такой ситуации убытки от продажи признаются расходами будущих периодов и, впоследствии, относятся на расходы периода вместе с арендными платежами, таким образом, что сумма этих затрат становитсл эквивалентной рыночной ставке.

Для того чтобы иметь возможность классифицировать обратную аренду как операционную, должны выполняться все следующие условия:

1) Продажа должна сопровождаться реальной передачей рисков и преимуществ владения активом,

2) Покупатель-арендодатель не может вернуть объект аренды обратно продавцу-арендатору;

3) Продавец-арендатор не имеет права вы купитл объект аренды в конце срока действия договора по символической заранее оговорённой цене, и покупатель-арендодатель подвержеи риску падения стоимости актива;

4) Продавец-арендатор не имеет права продлить срок действия договора аренды на условиях существенно лучше рыночных;

5) Справедливая стоимость проданного и арендованного объекта существенно выше дисконтированной стоимости минимальных арендных платежей.

Покупатель-арендодатель не является просто кредитором. Его доходы и риски связаны с имуществом, например, рыночными ставками за аренду и рыночной стоимостью активов, а не только с процентной ставкой по заёмным средствам. Если хотя 6ы одно из перечисленных условий не выполняется, то обратная аренда должна быть учтена как финансовая.