Объект налогообложения

Для российских организаций	Д ля иностранных организаций, осуществляющих деятельность на территории Российской Федерации через постоянные представительства	Для иных иностранных организаций
Движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.	Движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств	Находящееся на территории Российской Федерации недвижимое имущество, принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Имущество при этом учитывается по его остаточной стоимости.

Среднегодовая (средняя) стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговая ставка устанавливается в размере не превышающем 2,2 процента. В Ростовской области – 2,2%.

Срок уплаты авансовых платежей – до 5-го числа второго месяца, следующего за отчетным периодом.

Срок уплаты налога – до 10 апреля года следующего за налоговым периодом.

Срок подачи налоговой декларации: за отчетный период – не позднее 30 числа месяца следующего за отчетным периодом.

за налоговый период – не позднее 30 марта года следующего за налоговым периодом.

ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ

Налогоплательщики - организации и физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В перечень наземных транспортных средств для целей налогообложения не вошли, в частности, троллейбусы, железнодорожные и трамвайные локомотивы, рельсовый подвижной состав, прицепы и полуприцепы и другие несамоходные средства транспорта

1) Налоговая база определяется:

1. в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

2. в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;

3. в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость - как валовая вместимость в регистровых тоннах;

4. в отношении прочих водных и воздушных транспортных средств - как единица транспортного средства.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Отчетный период:

- для организаций – 1, 2, 3 квартал.

Ставки налога устанавливаются в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в размерах.

Налоговые ставки по транспортному налогу могут увеличиваться (уменьшаться) законами субъектов Российской Федерации в пределах, установленных НК РФ, но не более чем в 5 раз.

При этом субъекты Российской Федерации вправе проводить собственную дифференциацию налоговых ставок в зависимости от мощности двигателя, валовой вместимости, категории транспортных средств, а также года выпуска транспортных средств (срока полезного использования - срока эксплуатации).

При установлении налоговых ставок в зависимости от года выпуска транспортных средств (срока полезного использования) необходимо иметь в виду, что количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах начиная с года, следующего за годом выпуска транспортного средства.

Сумма налога исчисляется организациями и индивидуальными предпринимателями самостоятельно.

Сумма налога, подлежащая уплате за налоговой период, исчисляется по итогам каждого налогового периода на основании документально подтвержденных данных о транспортных средствах, подлежащих налогообложению.

Исчисление транспортного налога производится с учетом количества месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика в налоговом периоде.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Транспортный налог исчисляется отдельно по каждому автотранспортному средству, признававшемуся объектом налогообложения в соответствующем налоговом периоде.

Отчетный период для организаций и индивидуальных предпринимателей – 1,2,3 квартал.

Авансовый платеж определяется как произведение налоговой базы и ¼ ставки налога.

Срок уплаты налога организациями – не позднее 10 февраля следующего года.

В течение налогового периода налогоплательщики - организации уплачиваютавансовые платежи по транспортному налогу в срок не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Срок подачи декларации – не позднее 1 февраля следующего года.

Сумма налога для физических лиц исчисляется налоговыми органами.

По истечении налогового периода налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, производят уплату транспортного налога в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

МЕСТНЫЕ НАЛОГИ

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество:

1) жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 Налогового Кодекса.В случае, если субъектом Российской Федерации не принято соответствующее решение, налоговая база определяется исходя из их инвентаризационной стоимости.

Налоговым периодом признается календарный год.

В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих:

1) 0,1 процента в отношении:

жилых домов, жилых помещений;

объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;

единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом);

гаражей и машино-мест;

хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ

Налогоплательщиками признаются:

1. Собственники земли;
2. Землевладельцы (на праве пожизненного наследуемого владения);
3. Землепользователи (на праве постоянного (бессрочного) пользования).

Объекты налогообложения – земельные участки, расположенные в пределах муниципальных образований, на территории которых введен налог.

Налоговая база – кадастровая стоимость земли по состоянию на 1 января каждого года.

Организации и Индивидуальные предприниматели определяют налоговую базу самостоятельно.

Для иных физических лиц налоговую базу определяют налоговые органы, на основании сведений, представляемых органами, осуществляющими ведение земельного кадастра и органами, регистрирующими сделки с недвижимым имуществом.

Ставки налога.

Ставка налога устанавливается нормативно-правовыми актами органом муниципальных образований.

В г. Ростове-на-Дону установлены следующие ставки налога:

Виды земель	Ставка
1. За земли под многоквартирными домами, - индивидуальной жилой застройки, - дачных и садоводческих объединений граждан	0,2%
2. Земли, занятые индивидуальными гаражами, объектами торговли	1%
5. Земли сельхоз. использования	0,3%

Организации и индивидуальные предприниматели исчисляют сумму налога (авансового платежа) самостоятельно.

Отчетным периодом является 1, 2, 3 квартал.

Сумма авансовых платежей равна АП= НБ*1/4 Ставки налога. Уплачивается по итогам каждого отчетного периода.

В случае возникновения у налогоплательщика в течение года права собственности на земельный участок, сумма налога определяется с учетом коэффициента:

К= количество полных месяцев, в течение которых земельный участок находится в собственности / количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Полным месяцем признается месяц, в котором произошло возникновение (прекращение) прав до 15-го числа, а также при прекращении прав после 15-го числа.

Срок уплаты налога индивидуальными предпринимателями или организациями – не позднее 10 февраля года, следующего за налоговым периодом.

Срок подачи налоговой декларации индивидуальным предпринимателем или организациями – не позднее 1 февраля года, следующего за налоговым периодом.

Срок уплаты авансовых платежей – не позднее 5 числа месяца, следующего за представлением расчета по авансовым платежам.

Срок подачи расчета по авансовым платежам – не позднее последнего числа, месяца следующего за отчетным периодом.

Земельный налог уплачивается налогоплательщиками – физическими лицами один раз в год, не ранее 1 октября года, следующим за налоговым периодом.