Под долевыми финансовыми вложениями понимаются вложения сторонних организаций в акции с целью участия в управлении организацией или получения спекулятивного дохода, а также приобретение доли в капитале сторонних организаций с целью участия в управлении организацией.
Пример 1.
Организация «Вега» приобрела 10 акций за 12 000 руб. Номинальная стоимость одной акции 1000 руб. Стоимость консультационных услуг, оказанных сторонней организацией, составила 118 руб., в т.ч. НДС 18 руб.
1. Отражена стоимость приобретаемых акций:
Дебет 58-1 «Паи и акции», кредит 51 «Расчетные счета» -12 000 рублей.
2. Включены в первоначальную стоимость акций затраты на консультационные услуги:
Дебет 58-1 «Паи и акции», кредит 51 «Расчетные счета» -100 рублей.
3. Отражен НДС по консультационной услуге:
Дебет 19 «НДС по приобретенным ценностям», кредит 51 «Расчетные счета» - 18 рублей.
Таким образом, первоначальная стоимость акции составит:
(12000 руб. + 100 руб.): 10 акций = 1210 рублей.
Учет долговых финансовых вложений.
|
|
Под долговыми финансовыми вложениями понимают вложения в долговые ценные бумаги (гос. облигаций, облигаций организаций, чеков, финансовых векселей и товарных переводных векселей). Как правило, облигации продаются с дисконтом, который при погашении уплачивается держателю сверх уплаченной суммы. Помимо этого облигации также могут предусматривать ежегодную выплату процентов.
Пример 2.
Организация приобретает пакет облигаций, срок обращения которых 4 года. Номинальная стоимость пакета облигаций 18000 рублей. Фактические затраты на приобретение составили 12000 рублей. Облигации приняты к учету. По окончании отчетного года начислен доход по облигациям в сумме 2000 рублей.
1. Отражена фактическая стоимость приобретенных облигаций:
Дебет 58.2, кредит 76 - 12000 рублей.
2. Начислен доход по облигациям:
Дебет 76, кредит 91.1 - 2000 рублей.
3. Получен доход по облигациям:
Дебет 51, кредит 76 - 2000 рублей.
4. Списана разница между номинальной и фактической стоимостью приобретенных облигаций по мере начисления доходов пропорционально сроку обращения облигаций:
Дебет 58-2, кредит 91-1 «Прочие доходы» - 1500 руб.
((18 000 руб. - 12000 руб.): 4 года).
Бухгалтерские записи 2-4 производятся в течение 3 последующих лет, что позволяет к концу четвертого года по дебету счета 58-2 сформировать их номинальную стоимость, по которой они и будут погашаться эмитентом держателю. При погашении делается приводка:
5. Дебет 51, кредит 58-2 – 18000 руб.
Учет предоставленных займов.
Предоставленные займы - это долговые обязательства по предоставлению денежных средств (иного имущества) одним юридическим или физическим лицом другому юридическому (физическому) лицу без участия банка. Согласно п. 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации» сумма процентов по предоставленному займу в учете инвестора подлежит включению в состав прочих доходов.
|
|
Пример 3.
Организация предоставила денежный заем юридическому лицу сроком на 6 месяцев в сумме 100000 руб. под 30% годовых. Согласно договору проценты начисляются и выплачиваются ежемесячно. По истечении указанного срока получены средства в погашение займа.
1. Предоставлен краткосрочный заем:
Дебет 58-3, кредит 51 - 100 000 руб.
2. Начислены ежемесячные проценты по предоставленному займу:
Дебет 76, кредит 91.1 - 2500 руб.
(100000 руб. * 30 %: 12 мес.)
3. Получены проценты по договору займа:
Дебет 51, кредит 76 - 2500 руб.
4. Возвращен краткосрочный заем:
Дебет 51, кредит 58-3 - 100000 руб.