Учет расчетов на специальных счетах в банке

Учет движения средств на специальных счетах ведется на обособленном бухгалтерском счете 55 «Специальные счета в банках». Он предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках и иных платежных документах.

Счет 55 – активный, балансовый. По дебету отражается увеличение денежных средств в рублях на специальном счете, по кредиту – уменьшение.

К счету 55 открываются субсчета:

55.1 – «Аккредитивы»;

55.2 – «Чековые книжки»;

55.3 – «Депозитные счета».

Аккредитив применяется для расчетов между покупателем и поставщиком товаров. Покупатель дает письменное поручение обслуживающему его банку об открытии аккредитива, указывая в нем наименование и адрес поставщика, сумму аккредитива и срок его действия, вид товаров, подлежащих оплате, документы, которые должны быть предъявлены для получения платежа (транспортные накладные и т.п.), и др. условия. Каждый открытый аккредитив предназначен для расчетов только с одним получателем средств.

Последовательность открытия и использования аккредитива:

1. Заявление об открытии аккредитива.

2. Депонирование средств с расчетного счета для открытия аккредитива.

3. Открытие аккредитива в банке (поставщика) на сумму депонированных денежных средств.

4. Извещение поставщика об открытии аккредитива.

5. Отгрузка поставщиком ТМЦ.

6. Представление поставщиком банку отгрузочных документов.

7. Зачисление аккредитива на расчетный счет поставщика.

8. Извещение об исполнении аккредитива.

9. Предоставление выписки со специального счета.

 

Открытие аккредитива отражается проводкой:

Д 55.1 К 51 – на сумму депонированных средств.

Закрытие аккредитива отражается соответственно обратной проводкой:

Д 51 К 55.1 – на сумму неиспользованного аккредитива.

Использование аккредитива:

Д 60 К 55.1 – на сумму отгруженных товаров.

Аналитический учет по счету 55.1 ведется по каждому аккредитиву, суммам их использования, срокам открытия и закрытия, что дает возможность контроля за движением денежных средств по данному субсчету.

На счете 55.2 «Чековые книжки» учитывается движение средств, находящихся на чековых книжках. Чек – это ценная бумага, которая представляет собой ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодержателем является юридическое или физическое лицо, в пользу которого выдан чек. Для получения платежа по чеку необходимо предъявить его в банк.

Выдача чековых книжек банком за счет средств организации или за счет краткосрочных кредитов отражается бухгалтерской записью:

Д 55.2 К 51, 66 – на сумму, выделенную для оплаты чеков по чековой книжке.

Суммы по полученным в банках чековым книжкам списываются по мере оплаты выданных организацией чеков:

Д 60, 76 К 55.2 – на суммы, предъявленные к оплате по чеку.

Суммы неиспользованных чеков отражаются проводкой: Д 51, К 55.2.

Аналитический учет ведется по каждой чековой книжке с целью контроля за движением денежных средств.

Вложения денежных средств организации в банковские вклады отражаются на счете 55.3 «Депозитные счета». Перечисление денежных средств организации на депозитный счет отражается проводкой:

Д 55.3 К 51, 52 – на сумму перечисленных денежных средств.

Д 76 К 91.1 – начисление процентов по депозиту.

Д 51 К 76 – перечисление на расчетный счет процентов по депозиту.

Д. 51 К 55.3 - возврат средств с депозитного счета на расчетный счет.

Аналитический учет по субсчету 55-3 «Депозитные счета» ведут по каждому вкладу.