Учет кассовых операций

Тема 2. Учет денежных средств

 

1. Учет кассовых операций.

2. Учет расчетов банковскими картами.

3. Учет безналичных расчетов с контрагентами.

4. Учет расчетов на специальных счетах в банке.

5. Учет расчетов с подотчетными лицами (самостоятельно).

 

Учет кассовых операций.

Порядок ведения кассовых операций регламентируют следующие нормативные документы:

1. Федеральный закон от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»;

2. Порядок ведения кассовых операций в РФ, утвержденный Решением Совета директоров Банка России от 22 сентября 1993 г. № 40;

3. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденное Советом директоров Банка России от 5 января 1998 г. № 14-П;

4. Указание Центрального банка Российской Федерации от 20 июня 2007 года № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя»;

Все операции движения денежных средств по кассе должны быть оформлены унифицированными формами первичной документации по учету кассовых операций. Постановлением Госкомстата Российской Федерации от 18.08.98г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результа­тов инвентаризации» утверждены следующие формы кассовых доку­ментов:

1. Приходный кассовый ордер (форма № КО-1);

2. Расходный кассовый ордер (форма № КО-2);

3. Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3);

4. Кассовая книга (форма № КО-4);

5. Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма № КО-5).

Применение кассового аппарата обязывает организации общественного питания в дополнение к кассовой книге вести также:

1. «Журнал кассира-операциониста (форма № КМ-4);

2. «Журнал регистрации показаний суммирующих денежных и контрольных счетчиков ККМ, работающих без кассира-операциониста (форма № КМ-5);

3. «Справка-отчет кассира-операциониста» (форма № КМ-6).

За неприменение ККТ при расчетах с населением за реализованные товары (работы, услуги) ст. 14.5 КоАП РФ предусматривает наложение административного штрафа на должностных лиц – от 3000 до 4000 руб.; на юридических лиц – от 30000 до 40000 руб.

Кроме того, ст. 15.1 КоАП РФ предусмотрена административная от­ветственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и ведения кассовых операций, например, за неполное оприходование в кассу денежной наличности или превышение лимита остатка кассы. В этом случае административный штраф для должностных лиц составляет от 4000 до 5000 руб., а для юридических лиц – от 40 000 до 50 000 руб.

Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном счете 50 «Касса». В дебет этого счета записывают поступление, а в кредит – выбытие наличности из кассы.

Д 50 К 90-1 – оприходована выручка за проданные товары.

Д 50 К 51 – оприходованы денежные средства, полученные по чеку с расчетного счета.

Д 70 К 50 – выдана заработная плата работникам предприятия и т.д.

При передаче наличных денежных средств из кассы в банк делается проводка Д 51 К 50 – на сумму средств, внесенных на расчетный счет. Если передача средств происходит с помощью инкассаторов, то тогда делаются следующие проводки:

Д 57 К 50 – на сумму переданных инкассаторам денежных средств.

Д 51 К 57 – на сумму внесенных инкассаторами денежных средств на расчетный счет.

К счету 50 могут быть открыты субсчета: 50-1 «Касса организации», 50-2 «Операционная касса», 50-3 «Денежные документы».

На субсчете 50-1 учитываются денежные средства в кассе организации.

На субсчете 50-2 учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор, остановочных пунктах, речных переправ, кассах отделений связи и т. п. Он открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) по необходимости.

На субсчете 50-3 учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, оплаченные авиабилеты, путевки в дома отдыха и санатории и др. денежные документы. Аналитический учет ведется по их видам.