Учет удержаний из заработной платы

Из начисленной работникам организации оплаты труда производят различные удержания, которые можно разделить на две группы:

- обязательные удержания;

- удержания по инициативе организации.

Обязательными удержаниямиявляются:

- налог на доходы физических лиц (НДФЛ);

- по исполнительным листам.

По инициативе организациичерез бухгалтерию из заработной платы работников могут быть произведены следующие удержания:

- долг за работником;

- ранее выданные плановый аванс и выплаты в межрасчетный период;

- в погашение задолженности по подотчетным суммам;

- за ущерб, нанесенный производству;

- за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей;

- за брак и др.

Согласно статье 138 ТК РФ размер всех удержаний ограничивается 20% от величины заработной платы. Если удержания производятся по нескольким исполнительным документам, предельный размер удержаний может возрасти до 50%. В отдельных случаях, прописанных статьей 138 ТК РФ, предельный размер может составлять 70%.

Удержания по НДФЛ производится в порядке, предусмотренном главой 23 НК РФ. Плательщиками НДФЛ являются физические лица, в пользу которых выплачиваются доходы. Исчисление сумм налога производится организацией исходя из ставки 13%. Соответственно, если зарплата работника за месяц составила 20000 рублей, на руки он получит следующую сумму: 20000 руб. - 20000 руб. * 13% = 20000 – 2600 (НДФЛ) = 17400 руб.

Налоговая база по НДФЛ может уменьшаться на величину:

1. стандартных вычетов (на детей);

2. социальных вычетов (потеря кормильца и пр.);

3. имущественных вычетов (при покупке квартиры);

4. профессиональных вычетов (отдельные категории работников).

Например, если у работника есть несовершеннолетний ребенок, то величина НДФЛ при заработной плате в 20000 руб. составит уже не 2600 руб., а меньше: (20000 – 1400) * 13% = 2418 руб.

При расчете стандартных вычетов необходимо исходить из предельной величины дохода, начиная с которого вычет перестает действовать. По этой причине для расчета НДФЛ применяется метод нарастающего итога.

Январь: (20000 – 1400) * 13% = 2418 руб.

Февраль: 20000 руб. + 20000 руб. = 40000 руб. < 280000 руб.

(40000 – 1400 –1400) * 13% – 2418 = 4836 – 2418 = 2418 руб.