Правила ведения кассовых операций

Правила ведения кассовых операций - это установленный в нормативных актах ЦБ РФ, локальных актах кредитных организаций и определенный в договорах между кредитной организацией и клиентами порядок совершения банковских операций, а также приема, хранения, перевозки, инкассации и выдачи наличных денежных средств и ценностей. Согласно ст. 34 Закона о Банке России, определение порядка ведения кассовых операций относится к компетенции ЦБ РФ. Реализуя свои полномочия, ЦБ РФ принял ряд нормативных актов:

· Письмо ЦБ РФ от 04.10.1993 № 18 «Об утверждении «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации»;

· Положение ЦБ РФ о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации;

· Указание ЦБ РФ от 07.02.2005 № 1548-У «О порядке открытия (закрытия) и организации работы передвижного пункта кассовых операций банка (филиала)»;

· Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»;

· Положение ЦБ РФ от 24.04.2008 № 318-П «О порядке ведения кассовых операций и правил хранения, перевозки и инкассации банкнот и монет Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации».

На этой правовой основе кредитные организации разрабатывают локальные акты в виде инструкций и регламентов, где предусматривается порядок осуществления кассовых операций применительно к своей деятельности. Основное требование, предъявляемое к таким документам: они не должны противоречить правилам, установленным ЦБ РФ.

Кассовые операции включают в себя следующие группы отношений:

■ расчеты наличными денежными средствами;

■ отношения по хранению денежных средств в кассах организаций;

■ отношения по перевозке и инкассации денежной наличности;

■ отношения между кредитной организацией и клиентами по выдаче наличных денежных средств, а также выдача наличных денежных средств из кассы организаций.

Расчеты наличными денежными средствами. Наличные расчеты осуществляются преимущественно физическими лицами, а также между гражданами и организациями при платежах за приобретенные товары, оказанные услуги, выполненные работы. Объем расчетов наличными денежными средствами юридическими липами незначителен, так как государство в целях контроля заинтересовано в их сокращении. Впервые в нашей стране ограничение расчетов наличными денежными средствами введено в 1921 г. Декретом СНК от 15.07.1920 «О расчетных операциях» было установлено правило, по которому допускались наличные расчеты между организациями на сумму не свыше 5000 руб.

Сегодня размер расчетов наличными денежными средствами предусмотрен Указаниями ЦБ РФ от 20.06.2007 № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» (далее - Указания ЦБ РФ № 1843-У). Расчеты наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами, а также между юридическим лицом и гражданином, осуществляющим свою деятельность без образования юридического лица, между индивидуальными предпринимателями, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 тыс. руб. Указания ЦБ РФ № 1843-У распространяются на все юридические лица, в том числе и на те, в сферу деятельности которых входит размещение заказов на поставки товаров, выполнение работ и оказание услуг для государственных нужд.

Законодатель не установил каких-либо временных ограничений для осуществления расчетов наличными деньгами, как, например, один рабочий день. Ограничение по сумме в размере 100 тыс. руб. действует в рамках одного договора независимо от периодичности расчетов.

Расчеты наличными денежными средствами имеют ряд особенностей:

1. Не распространяются ограничения на расчеты хозяйствующих субъектов со своими сотрудниками по выплате заработной платы, стипендий, иным выплатам, в том числе социального характера.

2. Юридические лица и индивидуальные предприниматели не вправе расходовать наличные деньги, поступившие в их кассы на предоставление займов.

3. Наличные деньги, принятые в качестве платежей в пользу других лиц, подлежат сдаче в полном размере в кассы кредитных организаций и не могут расходоваться на иные цели.

Вопросы хранения наличных денежных средств и установления лимита кассы регламентируются Положением ЦБ РФ о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации и Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденных решением Совета директоров ЦБ РФ 22.09.1993 №40.

Согласно установленным правилам, юридические лица независимо от организационно-правовой формы хранят свободные денежные средства в учреждениях банков. Иными словами, наличные средства, поступающие в кассы предприятий, подлежат обязательной сдаче в банки и последующему зачислению на расчетные счета организаций. Свободные денежные средства передаются в банк на договорных началах. В соглашении между банком и клиентом предусматривается порядок, а также сроки такой передачи. При установлении лимита кассы учитывается хозяйственная потребность в оборачиваемости денежных средств, а также необходимая сумма наличных денег для ежедневного использования. Договорной характер отношений предполагает различные сроки для сдачи предприятиями наличных денежных средств, которые зависят от места расположения организации и могут быть от ежедневного до одного раза в несколько дней. Порядок сдачи наличных денежных средств в кредитную организацию и определение максимального размера суммы наличных денежных средств, которые могут храниться в кассе, именуются установлением лимита кассы. Лимит остатка наличных денег устанавливается учреждениями банков ежегодно всем предприятиям независимо от их организационно-правовой формы и сферы деятельности, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты. Если же в состав организации входят подразделения, которые не имеют самостоятельного баланса и счетов в учреждениях банков, то определяется единый лимит остатка кассы с учетом структурных подразделений. При наличии представительств или филиалов, имеющих отдельный баланс и счет в банке, лимит устанавливается по месту открытия соответствующих счетов структурных подразделений.

Лимит остатка кассы может пересматриваться в течение года по обоснованной и мотивированной просьбе клиента, например в случае изменения кассовых оборотов, условий сдачи выручки.

При наличии у организации нескольких счетов в различных банках она по своему усмотрению обращается в один из обслуживающих банков. После определения лимита остатка кассы в одном из банков организация направляет соответствующие уведомления в другие банки, в которых открыты ее расчетные счета.

Лимиты остатка кассы распорядителей и получателей средств федерального бюджета, открывших лицевые счета в органах Федерального казначейства, устанавливаются учреждениями ЦБ РФ или уполномоченными кредитными организациями. Расчет на установление лимита остатка кассы в этом случае представляется органами Федерального казначейства с учетом распорядителей и получателей средств федерального бюджета, открывших лицевые счета в органах Федерального казначейства.

Если организация не обратится в банк за установлением лимита кассы, он считается нулевым, а не сданная клиентом в банк денежная наличность — сверхлимитной. Организация должна вносить денежную наличность в кассу только на свой банковский счет, открытый в этой кредитной организации. Установление такого ограничения предполагает, что организация не вправе вносить наличные денежные средства на счета других лиц, минуя свой расчетный счет.

Лимит остатка кассы предполагает определенные ограничения для организаций:

§ организации по согласованию с банком могут расходовать поступающую в их кассу денежную выручку лишь на цели, предусмотренные действующим законодательством;

§ организации могут хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для выдачи на заработную плату, выплаты социального характера, стипендии не свыше трех рабочих дней, а для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - до пяти дней. По истечении этого срока не использованные по назначению суммы наличных денег сдаются в учреждения банков;

§ организации не имеют права накапливать в кассах наличные деньги для осуществления предстоящих расходов (в том числе на заработную плату, выплаты социального характера и иные цели) до установленного срока их выплаты.

Банк не реже одного раза в два года проверяет соблюдение порядка ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью. При выявлении нарушений, копии справок направляются в налоговые органы для принятия к предприятию мер административной ответственности за несоблюдение порядка работы с денежной наличностью. Статья 15.2 КоАП РФ устанавливает административную ответственность за невыполнение должностным лицом учреждения банка обязанностей по контролю за соблюдением правил ведения кассовых операций.

В случае невыполнения кредитными организациями федеральных законов, нормативных актов и предписаний ЦБ РФ по вопросам организации наличного денежного обращения применяются меры, предусмотренные ст. 74 Закона о Банке России, включая отзыв лицензии на осуществление банковских операций.

Перевозка и инкассация денежной наличности. Кредитная организация осуществляет инкассацию и доставку как собственных денежных средств и ценностей, так и наличных денежных средств и ценностей, принадлежащих клиентам (Положение ЦБ РФ о правилах организации наличного денежного обращения).

Денежная наличность сдается предприятиями непосредственно в кассы учреждений банков (Положение ЦБ РФ о порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации). Наличные деньги могут сдаваться организациями на договорных условиях через инкассаторские службы учреждений банков или специализированные инкассаторские службы, имеющие лицензию ЦБ РФ на осуществление соответствующих операций по инкассации денежных средств и других ценностей.

Для комплексного кассового обслуживания физических и юридических лиц и обработки денежной наличности кредитная организация создает кассовое подразделение, состоящее из приходных, расходных, приходно-расходных, вечерних касс. Количество таких подразделений, численность кассовых работников в них, а также необходимость установки банкоматов, электронных кассиров, автоматических сейфов определяются самой кредитной организацией.

Выдача наличных денежных средств. Для получения наличных денежных средств со счета банк выдает организациям денежные чековые книжки. Чеки принимаются кредитной организацией в течение десяти дней со дня их выписки, не считая дня выписки, без исправления даты, обозначенной на документе. Клиент кредитной организации обязан указывать на обороте денежных чеков назначение сумм платежа, заверяя эти сведения своей подписью.

Денежные чеки должны заверяться печатью и подписями должностных лиц, заявленных в карточке с образцами подписей и оттиска печати. Организация предъявляет денежный чек накануне дня или в день получения наличных денег. Согласно действующим правилам, не допускается осуществление операций, при которых клиент, не внося наличные деньги, предъявляет одновременно расходный кассовый документ и приходный кассовый документ.

Выдача наличных денег физическому лицу осуществляется по расходному кассовому ордеру.

Прием и выдача наличных денег со счетов Федерального казначейства производятся на основании Положения от 13.12.2006 «Об особенностях расчетно-кассового обслуживания территориальных органов Федерального казначейства», утвержденных ЦБ РФ (№ 298-П) и Минфином России (№ 173н).

Вопросы для повторения

1. Основы денежной системы Российской Федерации.

2. Правила ведения кассовых операций.

Резюме по теме

Современное государство нельзя представить без денег, как в наличной, так и в безналичной форме, без правил, определяющих их эмиссию, а также без регламентации форм и порядка платежей. Деньги лежат в основе всего экономического оборота. Деньги принято понимать в социальном, экономическом и юридическом смысле.

Деньги, как в наличной, так и в безналичной форме непрерывно перемещаются от одних субъектов экономического хозяйственного оборота к другим. Этот процесс получил название денежного обращения. Принято различать наличное и безналичное денежное обращение.

Деятельность государства в области денежного обращения сводится к тому, что государство объявляет определенные предметы платежным средством, устанавливает степень их платежной силы, выражая ее в счетных единицах, производит этими предметами платежи в отношении своих кредиторов и принимает их в погашение долгов своих дебиторов. В результате предметы эти становятся средством обращения.

Правила ведения кассовых операций - это установленный в нормативных актах ЦБ РФ, локальных актах кредитных организаций и определенный в договорах между кредитной организацией и клиентами порядок совершения банковских операций, а также приема, хранения, перевозки, инкассации и выдачи наличных денежных средств и ценностей. Согласно ст. 34 Закона о Банке России, определение порядка ведения кассовых операций относится к компетенции ЦБ РФ.