Нормативно-довідкова підсистема. Документальне оформлення руху ОЗ

• Основних засобів (субрахунки рахунку - 10);

• Інших необоротних матеріальних активів (субрахунки рахунку -11);

• Капітальних інвестицій на придбання і/або виготовлення основних засобів і інших необоротних матеріальних активів (рахунок обліку - 151, 152, 153).

Під основними засобами підприємства розуміються матеріальні активи, які підприємство тримає в цілях використання в процесі виробництва або постачання товарів, надання послуг, передачі в оренду або для здійснення адміністративних або соціально-культурних функцій. Основні особливості обліку основних засобів полягають в тому, що витрати на їх придбання або виготовлення відносяться до витрат капітального характеру і підлягають амортизації, тобто розподілу вартості на термін їх використання. Укрупнено, витрати, пов'язані з основними засобами можна розділити на:

• витрати на придбання (покупку або виготовлення);

• витрати на модернізацію і інші види поліпшення;

• списання активів, що не дослужили (недоамортизированных);

• витрати на зміст і експлуатацію, у тому числі і технічне обслуговування.

Останні дві групи не відносяться до витрат капітального характеру і не підлягають амортизації. Схеми ведення бухгалтерського і податкового обліку основних засобів відрізняються між собою, вони регламентовані такими документами, як П(С) БУ 7 «Основних засобів» і Закон України «Про оподаткування прибутку підприємств». Життєвий цикл основних засобів на підприємстві можна описати наступними етапами:

• придбання - покупка або виготовлення основних засобів;

• введення в експлуатацію - фіксація моменту почала використання їх на підприємстві, з цієї миті вартість основних засобів починає амортизуватися;

• розрахунок амортизації;

• ремонти і модернізації основних засобів;

• ліквідація основних засобів у зв'язку з їх списанням або продажем.

Загальні відомості про ОЗ зберігаються у довіднику «Основные средства».

Параметри обліку ОЗ зберігаються у регістрах відомостей.

Параметри бухгалтерського обліку поділяють на групи:

ü Параметри, які задаються при введенні в експлуатацію і не можуть змінюватися:

-первісна вартість, метод нарахування амортизації, належність організації, інвентарний номер- зберігаються в регістрі відомостей «Первоначальные сведения ОС (бухгалтерский учет)»;

-рахунки обліку об`єкту і рахунок обліку його зносу- в регістрі відомостей «Счета бухгалтерского учёта ОС»;

ü Параметри, необхідні для нарахування амортизації:

-признак необхідності нарахування амортизації – в регістрі відомостей «Начисление амортизации ОС»;

-інформація, яка використовується безпосередньо в момент нарахування амортизації (залежить від обраного методу) - в регістрі відомостей «Параметры амортизации ОС (бухгалтерский учет)», - в регістрі відомостей «Графики амортизации ОС (бухгалтерский учет)»

Для нарахування амортизації виробничим методом – в регістрі накопичення «Выработка ОС»;

-інформація про відображення амортизації у складі витрат:

• Шаблони проведень в довіднику «Способы отражения расходов по амортизации»;

• Визначення шаблону -в регістрі відомостей «Способы отражения расходов по амортизации ОС (бухгалтерський учет)»;

ü Параметри, що дозволяють простежити історію експлуатації об`єкту, зберігаються в регістрах відомостей:

«Местонахождение ОС (бухгалтерский учет), «Состояние ОС организаций», «События ОС организаций».

Параметри податкового обліку:

ü Правила обліку конкретного об`екту ОЗ - в регістрах відомостей:

«Первоначальные сведения ОС (налоговый учет)», «Счета налогового учёта ОС», «Налоговые назначения ОС».

ü Регламентовані параметри обліку ОЗ – в довіднику «Налоговые группы ОС», та в регістрах відомостей «Нормы амортизации (НУ)» та «Сведения о группах основных средств (НУ)».

В конфігурації підтримуються наступні операції з відображення руху ОЗ:

1. Нарахування амортизації,

2. Переміщення ОЗ,

3. Модернізація та покращення ОЗ,

4. Інвентаризація ОЗ,

5. Вибуття ОЗ.

1) Нарахування амортизації в бухгалтерському обліку здійснюється щомісячно, в податковому – один раз у квартал.

Нарахування амортизації здійснюється при проведенні документу «Закрытие месяца».

Метод нарахування амортизації визначається при введенні ОЗ в експлуатацію або при вводі початкових залишків і в процесі експлуатації не змінюється. Інші параметри для нарахування амортизації можуть змінюватися документами:

-«Модернизация ОС»,

-«Изменение параметров начислення амортизации ОС»,

-«Изменениег рафиков амортизации ОС».

Крім того для нарахування амортизації кожного необоротного активу повинно бути:

· встановлено признак нарахування амортизації(при введенні в експлуатацію, при введенні залишків, або документом «Изменение состояния ОС».

Зняття признаку нарахування амортизації здійснюється:

-документом «Изменение состояния ОС»,

-документами «Списание ОС», «Подготовка к передаче ОС», «Передача ОС».

· вказано спосіб відображення витрат на амортизацію (при введенні в експлуатацію, при введенні залишків, або документом «Изменение способа отражения расходов по амортизации ОС»).

2)Документ «Перемещение ОС»- для переміщення ОЗ між підрозділами та при зміні матеріально-відповідальної особи.

3)Документ «Модернизация ОС» для зміни первісної вартості ОЗ в результаті модернізації, доробки, покращення. Витрати на модернізацію накопичуються на рахунках 1522, 1532. Для цілей податкового обліку документом «Модернизация ОС» суми модернізації накопичуються на рахунках:

-«ОМГ»(модернизация и улучшениегрупп ОС»,

-«ОМО»(модернизация и улучшение объектов ОС».

При проведенні регламентованого документа «Закрытие месяца» з встановленим прапорцем «Распределение сумм улучшения ОС», накопичені на цих рахунках суми амортизації будуть віднесені на валові витрати або збільшення ватрості ОЗ.

4)Для проведення інвентаризації ОЗ –документ «Инвентаризация ОС», який не формує ніякого руху. Але по результатам інвентаризації можливо провести наступні операції:

· прийняття до обліку ОЗ по поточній ринковій вартості і віднесення цієї вартості на фінансові результати за допомогою документу «Ввод в эксплуатацию ОС» з видом операції «по результатам инвентаризации». Для податкового обліку такі об`єкти не визнаються основними засобами і не амортизуються, для них автоматично встановлюється податкове призначення «без признака амортизируемости».

· Списання ОЗ, не виявлених під час інвентаризації документом «Списание ОС».

· Зміна місцезнаходження ОЗ за допомогою документа «Перемещение ОС».

5)Операція вибуття ОЗ відображаються:

-Списання ОЗ в результаті морального або фізичного зносу, ліквідаці ї здійснюється документом «Списание ОС»,

-Продаж ОЗ - документом «Передача ОС»,

-Продаж ОЗ з попередньою підготовкою до продажу виконується в два етапи:

1.документ «Подготовка к передаче»,

2.документ «Передача ОС» з реквізитом «Документ подготовки».

В податковому обліці операції вибуття засобів 2-4 групвідображаються кількісно по К рахунку «ОСГ»(основные средства учет по группам). При досягнені кількості в групі нульового значення, списання суми на валові витрати, здійснюється при проведенні документа «Закрытие месяца» з установленим прапорцем «Списание сумм стоимости выбывших ОС».