Налог на прибыль организаций. Сумма выданного займа и сумма денежных средств, полученных в счет погашения займа (удержанных из заработной платы работника)

Сумма выданного займа и сумма денежных средств, полученных в счет погашения займа (удержанных из заработной платы работника), не учитываются для целей налогообложения прибыли в составе расходов и доходов (п. 12 ст. 270, пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Проценты, начисленные по договору займа, включаются в состав внереализационных доходов на основании п. 6 ч. 2 ст. 250 НК РФ.

При применении метода начисления доходы в виде процентов определяются исходя из установленной договором доходности (фактической процентной ставки) и количества дней пользования заемными средствами в текущем месяце и признаются на конец каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода независимо от даты (сроков) их выплаты, предусмотренных договором, а также на дату погашения займа (п. 6 ст. 271, абз. 2, 3 п. 4 ст. 328 НК РФ).

При кассовом методе доходы в виде процентов по займу признаются ежемесячно на дату удержания начисленных процентов из заработной платы, т.е. в рассматриваемой ситуации на конец каждого текущего месяца (п. 2 ст. 273 НК РФ).

Таким образом, независимо от применяемого метода признания доходов и расходов различий в порядке признания доходов в виде процентов между налоговым и бухгалтерским учетом не возникает.