Оптимизация для компаний, применяющих упрощенку

Правила оптимизации налогообложения: законные и запрещенные схемы

 

Основной метод налогового планирования – использование легальных инструментов оптимизации налогов. Смысл оптимизации в том, что компания пытается:

– избежать уплаты налогов;

– выплатить налоги в меньшем размере.

При этом в обоих случаях компания использует возможности, предоставленные законодательством. Чтобы получить налоговые льготы, кредиты, вычеты или другие поощрения от государства, компания меняет форму регистрации, объемы производства, количество наемных работников и другие показатели.

Еще один способ оптимизации – уклонение от налогов, однако его нельзя считать законным. Он основан на том, что компания сознательно искажает данные первичного учета доходов, расходов, имущества, данные бухгалтерской и налоговой отчетности. Это «скользкий» путь, но на практике его применяют довольно часто. Объясняется это тем, что если уклонение от налогов организовано и построено юридически грамотно, то налоговые органы не смогут доказать либо факт правонарушения вообще, либо причастность к нему компании, либо в крайнем случае то, что компания все сделала сознательно.

Например, сложно доказать, что предприятию известно, кому принадлежит и чем занимается фирма, которая причинила «убытки» предприятию, или что оно сознательно подписало с ней заведомо «невыгодное» соглашение. При этом надо признать, что «хитрить» с налоговыми органами становится все сложнее и обходится это все дороже. Запущенный пару лет назад процесс деофшоризации, направленный на увеличение прозрачности в этой сфере, также дает плоды.

Разработка налоговой стратегии начинается с определения системы налогообложения – общий режим или специальный режим. Сначала преподаватель рассмотрел способы экономии с помощью специальных режимов, в частности, с помощью упрощенной системы налогообложения.

 

Оптимизация для компаний, применяющих упрощенку

При использовании упрощенной системы компания уплачивает либо 6% с дохода, либо 15% с доходов, уменьшенных на расходы, но не менее 1% с доходов. Также компания платит страховые взносы в Пенсионный фонд (ПФР) и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) – эти суммы уменьшают единый налог. Однако при применении объекта налогообложения «доходы» уменьшить налог можно не более чем на 50% (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Ставки страховых взносов для упрощенцев такие же, как для компаний на общем режиме: ПФР – 22% (с доходов свыше 796 тыс. руб. – 10%), ФСС – 2,9% (только с доходов до 718 тыс. руб.), ФФОМС – 5,1%. Для некоторых видов деятельности на УСН установлены льготные ставки.

Способ 1. Использование региональных льгот. Регионы вправе снижать ставки для обеих разновидностей упрощенки (ст. 346.20 НК РФ). Для объекта «доходы» могут установить ставку 1–6%, для объекта «доходы минус расходы» – 5–15%. Начинающим бизнесменам, оказывающим бытовые услуги, могут и вовсе установить ставку 0%.

Например, в 2017–2021 годах в Крыму и Севастополе ставка по УСН для объекта «доходы» – 4%, для объекта «доходы минус расходы» – 10%. Почему бы не освоить рынок этих субъектов? Если у Вас есть обособленное подразделение в регионе, где действуют пониженные ставки для УСН, сделайте его головным офисом. Это позволит пользоваться льготами всей компании. Стоит учесть, что подразделение не должно отвечать признакам филиала или представительства (ст. 55 ГК РФ) Иначе компания потеряет право на УСН.

Способ 2. Разумное разделение бизнеса. Чтобы применять упрощенку, надо выполнить три условия:

– годовая выручка – не выше 120 млн руб. (с 2017 года, было 60) с учетом коэффициента-дефлятора, равного в 2016 году 1,329; следовательно, чтобы остаться на упрощенке, выручка компании не должна превышать 79,74 млн руб. (60 млн руб. × 1,329);

– численность персонала компании – не более 100 человек;

– остаточная стоимость основных средств – не выше 150 млн руб. (с 2017 года, было 100).

Чтобы обойти ограничения, компания может разделить бизнес на несколько фирм. Однако важно избегать следующих признаков:

– все созданные компании ведут одинаковый вид деятельности;

– руководство осуществляет одно и то же лицо;

– компании расположены по одному и тому же адресу и вместе используют помещения, технические средства.

Чтобы снизить риски претензий от налоговиков, каждая компания должна иметь свои активы (торговую точку, склад, оборудование), персонал, деловых партнеров, руководителя.

Способ 3. Перевод руководителя в предпринимателя на УСН. Руководитель компании на УСН может получить статус индивидуального предпринимателя и перейти на УСН с объектом «доходы». Тогда он будет платить с доходов 6% налога вместо 13% НДФЛ. Экономия и в том, что ИП могут уменьшать налог на всю сумму взносов в ПФР и ФФОМС (без ограничения в 50%). Правда, это возможно лишь при условии, что они не производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Способ 4. Смена объекта налогообложения. Если расходы составляют 60% и более от доходов, то выгоднее применять объект «доходы минус расходы». Перейти на него можно:

– с нового года, подав заявление до 31 декабря текущего года;

– после госрегистрации, подав заявление в течение 30 дней;

– с первого числа месяца, в котором прекращается деятельность в качестве плательщика ЕНВД (при переходе с вмененки на упрощенку). Подать заявление нужно в течение 30 дней с момента прекращения деятельности в качестве вмененщика.

Пример. Торговая фирма работает на упрощенном режиме. Объект налогообложения – «доходы». Сумма страховых взносов меньше, чем 50% от размера налога, поэтому компания вычтет их полностью. При текущих показателях выгодны оба объекта УСН. Однако в будущем году руководитель предвидит увеличение расходов на 20% при росте выручки на 10% (сумма взносов не изменится). В этом случае организации выгоднее перейти на объект «доходы минус расходы».

Способ 5. Сочетание упрощенки с ЕНВД. Если в регионе созданы благоприятные условия для применения ЕНВД, то компании на упрощенке выгодно иметь «вмененное» подразделение. Независимо от размера полученной выручки сумма налога на ЕНВД фиксированная. При этом выгодность вмененки возрастает с увеличением продаж. Способ можно применить лишь с начала нового календарного года. Другой вариант – зарегистрировать новую компанию, которую сразу перевести на уплату ЕНВД.

Пример. Компания занимается оптовой и розничной торговлей, последнюю ведет в торговом зале площадью 50 кв. м. Применяет УСН с объектом «доходы». Для расчета базовой доходности по ЕНВД в регионе установлен коэффициент, равный 0,5 (для стационарной торговли). Перевод розницы на ЕНВД выгоден, так как при расчете можно будет уменьшить сумму базовой доходности и, следовательно, снизить размер налога.